2020年A股共有106家上市公司审计报告意见类型为"保留意见"，可以简单类比为会计师对上市公司财务报表整体的公允性无异议，但对少数事项持保留意见。

按照《中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见》第七条规定，当无法获取充分、适当的审计证据，不能得出财务报表整体不存在重大错报的结论时，注册会计师应当发表非无保留意见。

一、出具保留意见的理由概要

整体而言，上市公司2020年审计报告被会计师出具保留意见的主要理由如下：

1、财务状况恶化，大额债务逾期无力偿还，主要资产被司法冻结，持续经营能力存在重大不确定性。

2、未提供预期信用损失计提比例的依据。

3、未提供小贷业务借款人的贷前及贷后管理的完整相关资料。

4、控股股东凌驾于内部控制之上，以控股股东名义违规对外资金拆借、对外担保，导致控股股东存在大量或有负债义务。

5、境外子公司提供的财务资料不完整。

6、由于受新冠疫情的影响，会计师无法对存放在海外的重要存货实施监盘程序。

7、会计师无法对控股股东资金占用的可收回性及违规担保的解除情况作出合理的判断。

8、会计师无法对因投资者诉讼案件导致公司可能需要承担的损失金额进行合理估计。

9、会计师无法对不将子公司纳入财务报表合并范围的时点是否恰当以及投资款全额计提信用减值损失发表意见。

10、公司未经董事会审批，违反规定程序将大额银行理财产品为他方借款提供质押担保。

11、会计师无法判断大额预付工程款的存在性和完整性。

12、接受中国证监会对其立案调查，尚无最终结果。

13、董事长因涉嫌职务侵占罪、挪用资金罪等被提起诉讼。

14、关联方违规占用资金的可收回不确定下未合理预计坏账准备。

15、上市公司母公司单体报表本期计提巨额递延所得税资产，因上市公司可能破产重整成功，将会产生大额的债务重组收益。

16、控股股东及其实际控制人持有的上市公司股权被轮候冻结，持有上市公司的部分股权被司法拍卖。

17、会计师无法对商誉减值准备期初数的合理性获取充分、适当的审计证据。

18、大额销售收入存在业务单据缺失情况。

19、会计师无法判断公司披露的关联方关系及交易的完整性

20、年度日常关联交易金额的议案未获股东大会通过，并且关联交易对公司影响重大

21、存在无实物流转的贸易性收入。

22、因资金周转困难部分工程停工缓建，会计师无法判断大额利息资本化和费用化金额的准确性。

23、上市公司进入《重整计划》执行阶段，但重整计划后续执行存在重大不确定性，而管理层未能充分披露消除重大不确定性的切实措施。

24、因并购标的失去控制，相关专项审核工作无法继续开展，业绩承诺条款执行的相关结果尚无最终结论。

25、大额信托产品到期后，进行了续投，会计师无法判断公司投资的该等信托产品资金的可收回性。

26、评估报告中的根据样本推断总体的模型不被会计师认可。

27、金融机构对投资者出具的保底承诺未履行内部相关制度规定的用印审批流程，会计师无法保证保底承诺等事项信息的完整性。

28、上市公司拟并购的金融企业对监管机构实施接管。

二、审计报告被出具保留意见的上市公司概要

截至2020年4月30日，该等106家被会计师出具保留意见的上市公司概要如下：

★1、中天金融（000540.SZ）（市值194.05亿元，民营企业，注册地为贵州省贵阳市，房地产开发Ⅲ行业）

★2、*ST安信（600816.SH）（市值113.76亿元，民营企业，注册地为上海，多元金融Ⅲ行业）

★3、未名医药（002581.SZ）（市值112.62亿元，民营企业，注册地为山东省淄博市，生物制品Ⅲ行业）

★4、德展健康（000813.SZ）（市值110.28亿元，民营企业，注册地为新疆维吾尔自治区乌鲁木齐市，化学制剂行业）

★5、东旭光电（000413.SZ）（市值106.42亿元，民营企业，注册地为河北省石家庄市，显示器件Ⅲ行业）

★6、长江健康（002435.SZ）（市值94.43亿元，民营企业，注册地为江苏省苏州市，化学制剂行业）

★7、*ST众泰（000980.SZ）（市值92.26亿元，民营企业，注册地为浙江省金华市，汽车零部件Ⅲ行业）

★8、*ST瀚叶（600226.SH）（市值84.48亿元，民营企业，注册地为浙江省湖州市，移动互联网服务行业）

★9、ST大有（600403.SH）（市值84.16亿元，地方国有企业，注册地为河南省三门峡市，煤炭开采Ⅲ行业）

★10、*ST银亿（000981.SZ）（市值72.91亿元，外资企业，注册地为甘肃省兰州市，房地产开发Ⅲ行业）

★11、泰禾集团（000732.SZ）（市值64.21亿元，民营企业，注册地为福建省三明市，房地产开发Ⅲ行业）

★12、海航科技（600751.SH）（市值59.58亿元，其他企业，注册地为天津，其他电子Ⅲ行业）

★13、思创医惠（300078.SZ）（市值57.03亿元，公众企业，注册地为浙江省杭州市，IT服务行业）

★14、*ST金贵（002716.SZ）（市值55.26亿元，地方国有企业，注册地为湖南省郴州市，其他稀有小金属行业）

★15、ST冠福（002102.SZ）（市值53.47亿元，民营企业，注册地为福建省泉州市，化学原料药行业）

★16、*ST金正（002470.SZ）（市值50.28亿元，民营企业，注册地为山东省临沂市，复合肥行业）

★17、粤泰股份（600393.SH）（市值49.71亿元，外资企业，注册地为广东省广州市，房地产开发Ⅲ行业）

★18、皖通科技（002331.SZ）（市值49.37亿元，公众企业，注册地为安徽省合肥市，IT服务行业）

★19、复旦复华（600624.SH）（市值46.7亿元，地方国有企业，注册地为上海，综合Ⅲ行业）

★20、ST华鼎（601113.SH）（市值45.89亿元，民营企业，注册地为浙江省金华市，多业态零售行业）

★21、S佳通（600182.SH）（市值44.91亿元，外资企业，注册地为黑龙江省牡丹江市，轮胎行业）

★22、康跃科技（300391.SZ）（市值44.81亿元，民营企业，注册地为山东省潍坊市，内燃机行业）

★23、ST华钰（601020.SH）（市值43.92亿元，民营企业，注册地为西藏自治区拉萨市，铅锌行业）

★24、北大医药（000788.SZ）（市值42.67亿元，其他企业，注册地为重庆，化学制剂行业）

★25、紫晶存储（688086.SH）（市值42.55亿元，民营企业，注册地为广东省梅州市，计算机设备Ⅲ行业）

★26、新研股份（300159.SZ）（市值41.88亿元，民营企业，注册地为新疆维吾尔自治区乌鲁木齐市，航空装备Ⅲ行业）

★27、中潜股份（300526.SZ）（市值41.28亿元，民营企业，注册地为广东省惠州市，其他服装行业）

★28、蓝盾股份（300297.SZ）（市值41.12亿元，民营企业，注册地为广东省广州市，IT服务行业）

★29、达华智能（002512.SZ）（市值40.72亿元，民营企业，注册地为福建省福州市，计算机设备Ⅲ行业）

★30、ST起步（603557.SH）（市值40.08亿元，外资企业，注册地为浙江省丽水市，鞋帽行业）

★31、中利集团（002309.SZ）（市值39.75亿元，民营企业，注册地为江苏省苏州市，光伏设备行业）

★32、宏达股份（600331.SH）（市值39.42亿元，民营企业，注册地为四川省德阳市，铅锌行业）

★33、北京文化（000802.SZ）（市值39.16亿元，公众企业，注册地为北京，影视动漫行业）

★34、*ST新光（002147.SZ）（市值37.48亿元，民营企业，注册地为安徽省马鞍山市，房地产开发Ⅲ行业）

★35、海航投资（000616.SZ）（市值36.18亿元，其他企业，注册地为辽宁省大连市，房地产开发Ⅲ行业）

★36、宜通世纪（300310.SZ）（市值36.15亿元，民营企业，注册地为广东省广州市，通信配套服务行业）

★37、*ST金洲（000587.SZ）（市值35.47亿元，民营企业，注册地为黑龙江省伊春市，珠宝首饰行业）

★38、*ST辉丰（002496.SZ）（市值35.13亿元，民营企业，注册地为江苏省盐城市，农药行业）

★39、创新医疗（002173.SZ）（市值34.75亿元，民营企业，注册地为浙江省绍兴市，医疗服务Ⅲ行业）

★40、*ST中珠（600568.SH）（市值34.68亿元，民营企业，注册地为湖北省，房地产开发Ⅲ行业）

★41、联创股份（300343.SZ）（市值32.88亿元，民营企业，注册地为山东省淄博市，营销服务行业）

★42、腾信股份（300392.SZ）（市值32.76亿元，民营企业，注册地为北京，营销服务行业）

★43、ST安泰（600408.SH）（市值32.52亿元，民营企业，注册地为山西省晋中市，焦炭加工行业）

★44、康得退（002450.SZ）（市值31.51亿元，民营企业，注册地为江苏省苏州市，其他塑料制品行业）

★45、大连圣亚（600593.SH）（市值31.18亿元，地方国有企业，注册地为辽宁省大连市，人工景点行业）

★46、惠程科技（002168.SZ）（市值30.63亿元，民营企业，注册地为广东省深圳市，移动互联网服务行业）

★47、正业科技（300410.SZ）（市值29.98亿元，民营企业，注册地为广东省东莞市，仪器仪表Ⅲ行业）

★48、台海核电（002366.SZ）（市值29.83亿元，民营企业，注册地为四川省眉山市，其它专用机械行业）

★49、*ST高升（000971.SZ）（市值29.78亿元，民营企业，注册地为湖北省，通信配套服务行业）

★50、文化长城（300089.SZ）（市值29.54亿元，民营企业，注册地为广东省潮州市，其他文化传媒行业）

★51、银禧科技（300221.SZ）（市值29.2亿元，民营企业，注册地为广东省东莞市，改性塑料行业）

★52、*ST围海（002586.SZ）（市值29.06亿元，民营企业，注册地为浙江省宁波市，水利工程行业）

★53、ST森源（002358.SZ）（市值28.82亿元，民营企业，注册地为河南省许昌市，中压设备行业）

★54、*ST升达（002259.SZ）（市值28.66亿元，公众企业，注册地为四川省成都市，燃气Ⅲ行业）

★55、红太阳（000525.SZ）（市值28.11亿元，民营企业，注册地为江苏省南京市，农药行业）

★56、南风股份（300004.SZ）（市值28.03亿元，民营企业，注册地为广东省佛山市，其它专用机械行业）

★57、海伦哲（300201.SZ）（市值27.79亿元，民营企业，注册地为江苏省徐州市，其它专用机械行业）

★58、天泽信息（300209.SZ）（市值26.99亿元，民营企业，注册地为湖南省长沙市，软件开发行业）

★59、*ST银河（000806.SZ）（市值26.95亿元，民营企业，注册地为广西壮族自治区北海市，高压设备行业）

★60、ST天山（300313.SZ）（市值26.92亿元，民营企业，注册地为新疆维吾尔自治区昌吉回族自治州，畜禽养殖Ⅲ行业）

★61、欢瑞世纪（000892.SZ）（市值26.88亿元，民营企业，注册地为重庆，影视动漫行业）

★62、田中精机（300461.SZ）（市值25.79亿元，外资企业，注册地为浙江省嘉兴市，其它专用机械行业）

★63、新宁物流（300013.SZ）（市值24.26亿元，公众企业，注册地为江苏省苏州市，物流Ⅲ行业）

★64、獐子岛（002069.SZ）（市值23.82亿元，集体企业，注册地为辽宁省大连市，水产养殖行业）

★65、世纪星源（000005.SZ）（市值23.5亿元，民营企业，注册地为广东省深圳市，环保工程及服务Ⅲ行业）

★66、*ST华仪（600290.SH）（市值23.25亿元，民营企业，注册地为浙江省温州市，风电设备行业）

★67、科融环境（300152.SZ）（市值23.09亿元，民营企业，注册地为河北省保定市，环保工程及服务Ⅲ行业）

★68、*ST天润（002113.SZ）（市值22.66亿元，民营企业，注册地为湖南省岳阳市，移动互联网服务行业）

★69、明牌珠宝（002574.SZ）（市值22.07亿元，民营企业，注册地为浙江省绍兴市，珠宝首饰行业）

★70、顺利办（000606.SZ）（市值21.37亿元，公众企业，注册地为青海省西宁市，IT服务行业）

★71、*ST新亿（600145.SH）（市值21.02亿元，民营企业，注册地为新疆维吾尔自治区塔城地区，贸易Ⅲ行业）

★72、晓程科技（300139.SZ）（市值20.96亿元，民营企业，注册地为北京，集成电路行业）

★73、*ST辅仁（600781.SH）（市值19.19亿元，民营企业，注册地为河南省周口市，化学制剂行业）

★74、爱迪尔（002740.SZ）（市值18.8亿元，民营企业，注册地为福建省龙岩市，珠宝首饰行业）

★75、广东榕泰（600589.SH）（市值18.59亿元，民营企业，注册地为广东省揭阳市，其他化学制品行业）

★76、*ST索菱（002766.SZ）（市值18.01亿元，民营企业，注册地为广东省深圳市，IT服务行业）

★77、*ST聚力（002247.SZ）（市值17.7亿元，公众企业，注册地为浙江省杭州市，移动互联网服务行业）

★78、西部资源（600139.SH）（市值17.08亿元，民营企业，注册地为四川省绵阳市，综合Ⅲ行业）

★79、扬子新材（002652.SZ）（市值16.9亿元，公众企业，注册地为江苏省苏州市，其他建材Ⅲ行业）

★80、ST浩源（002700.SZ）（市值16.73亿元，民营企业，注册地为新疆维吾尔自治区阿克苏地区，燃气Ⅲ行业）

★81、*ST海创（600555.SH）（市值16.17亿元，其他企业，注册地为海南省三亚市，旅游综合Ⅲ行业）

★82、广州浪奇（000523.SZ）（市值16.13亿元，地方国有企业，注册地为广东省广州市，日用化学产品行业）

★83、ST安控（300370.SZ）（市值15.98亿元，民营企业，注册地为北京，仪器仪表Ⅲ行业）

★84、光一科技（300356.SZ）（市值15.87亿元，民营企业，注册地为江苏省南京市，计量仪表行业）

★85、花王股份（603007.SH）（市值14.81亿元，民营企业，注册地为江苏省镇江市，园林工程Ⅲ行业）

★86、ST天圣（002872.SZ）（市值14.69亿元，民营企业，注册地为重庆，医药商业Ⅲ行业）

★87、嘉澳环保（603822.SH）（市值14.69亿元，民营企业，注册地为浙江省嘉兴市，其他化学制品行业）

★88、如意集团（002193.SZ）（市值14.66亿元，民营企业，注册地为山东省济宁市，毛纺行业）

★89、ST柏龙（002776.SZ）（市值13.88亿元，民营企业，注册地为广东省揭阳市，休闲服装行业）

★90、*ST林重（002535.SZ）（市值13.31亿元，民营企业，注册地为河南省安阳市，冶金矿采化工设备行业）

★91、*ST全新（000007.SZ）（市值12.96亿元，公众企业，注册地为广东省深圳市，一般物业经营行业）

★92、*ST中昌（600242.SH）（市值12.15亿元，民营企业，注册地为广东省阳江市，营销服务行业）

★93、迪威迅（300167.SZ）（市值11.98亿元，民营企业，注册地为广东省深圳市，IT服务行业）

★94、*ST东洋（002086.SZ）（市值11.95亿元，民营企业，注册地为山东省烟台市，水产养殖行业）

★95、*ST实达（600734.SH）（市值11.39亿元，地方国有企业，注册地为福建省福州市，终端设备行业）

★96、*ST猛狮（002684.SZ）（市值11.23亿元，民营企业，注册地为河南省三门峡市，汽车零部件Ⅲ行业）

★97、ST东网（002175.SZ）（市值11.16亿元，公众企业，注册地为广西壮族自治区桂林市，影视动漫行业）

★98、文一科技（600520.SH）（市值10.63亿元，民营企业，注册地为安徽省铜陵市，其它专用机械行业）

★99、杭州高新（300478.SZ）（市值10.4亿元，民营企业，注册地为浙江省杭州市，其他塑料制品行业）

★100、*ST众应（002464.SZ）（市值10.33亿元，民营企业，注册地为浙江省丽水市，互联网信息服务行业）

★101、*ST赫美（002356.SZ）（市值9.45亿元，公众企业，注册地为广东省深圳市，珠宝首饰行业）

★102、ST天首（000611.SZ）（市值9.05亿元，民营企业，注册地为内蒙古自治区包头市，其他纺织行业）

★103、*ST熊猫（600599.SH）（市值8.86亿元，民营企业，注册地为湖南省长沙市，多元金融Ⅲ行业）

★104、*ST圣莱（002473.SZ）（市值8.08亿元，民营企业，注册地为浙江省宁波市，小家电行业）

★105、*ST凯瑞（002072.SZ）（市值7.78亿元，公众企业，注册地为湖北省荆门市，IT服务行业）

★106、*ST拉夏（603157.SH）（市值7.2亿元，民营企业，注册地为新疆维吾尔自治区乌鲁木齐市，女装行业）

三、无保留意见的具体情况

1、中天金融（000540.SZ）（市值194.05亿元，民营企业，注册地为贵州省贵阳市，房地产开发Ⅲ行业）

（1）公司基本情况

中天金融集团股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为194.05亿元，民营企业,实际控制人为罗玉平，注册地为贵州省贵阳市，房地产开发Ⅲ。2020年收入234.37亿元，2020年扣非后净利润为1.17亿元，2020年收入构成为：其他业务76.81%;商场9.74%;写字楼5.81%;住宅4.39%;车库车位2.29%;公寓0.69%;学校及其他0.27%。2020年审计机构为：信永中和，审计费用为455万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

如财务报表附注十七、3."收购华夏人寿保险股份有限公司21%—25%的股权"所述，2017年11月、12月中天金融集团与北京千禧世豪电子科技有限公司（以下简称北京千禧世豪）、北京中胜世纪科技有限公司（以下简称北京中胜世纪）签订《中天金融集团股份有限公司与北京千禧世豪电子科技有限公司和北京中胜世纪科技有限公司之框架协议》及补充协议，约定中天金融集团或其指定的控股子公司拟以现金购买北京千禧世豪和北京中胜世纪合计持有的华夏人寿保险股份有限公司（以下简称华夏保险）21%—25%的股权，并支付定金70亿元。中天金融集团已根据约定向北京千禧世豪和北京中胜世纪支付了股权收购定金70亿元。

截至2020年末，交易双方尚未签订正式协议，定金余额为70亿元。同时我们关注到，2020年7月17日中国银行保险监督管理委员会发布公告，鉴于华夏保险等触发了《中华人民共和国保险法》第一百四十四条规定的接管条件，中国银行保险监督管理委员会决定对华夏保险等实施接管。综上，由于该股权交易的特殊性及其固有不确定性，使得我们除向北京千禧世豪和北京中胜世纪实施的函证程序外，未能就前述交易进展情况、股权收购定金可收回金额及其对经营的影响等方面获取充分、适当的审计证据。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于中天金融集团，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。"

2、*ST安信（600816.SH）（市值113.76亿元，民营企业，注册地为上海，多元金融Ⅲ行业）

（1）公司基本情况

安信信托股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为113.76亿元，民营企业,实际控制人为高天国，注册地为上海，多元金融Ⅲ。2020年收入-12.64亿元，2020年扣非后净利润为-58.14亿元，2020年收入构成为：立信，审计费用为200万元。

（2）非标意见说明

(二) 形成保留意见的基础

如财务报表附注十四（二）所述，安信信托存在以签署《信托受益权转让协议》、《框架合作协议》或出具《流动性支持函》等形式提供保底承诺等事项的情况。由于保底承诺等事项相关文件未履行安信信托相关制度规定的用印审批流程，我们无法确认保底承诺等事项信息的完整性。截至 2020 年 12 月 31 日，安信信托因提供保底承诺等原因引发诉讼 50 宗，涉诉本金人民币184.91 亿元。如财务报表附注七（五十二）所述，2020 年 12 月 31 日，安信信托管理层针对其中二审未决的诉讼计提了预计负债；针对一审未判决的诉讼及未进入司法程序的保底承诺等事项，因无法判断承担相应保底承诺义务或其他相关责任的可能性，安信信托管理层未就这些事项确认预计负债。由于各地各级法院对安信信托保底承诺等事项的责任裁定存在差异，我们无法就安信信托因保底承诺等事项可能导致的损失金额获取充分、适当的审计证据，也无法确定是否有必要对相关财务报表金额及披露进行调整。由于提供保底承诺等事项影响安信信托对相关结构化主体控制权的评估和判断，因此，我们也无法就安信信托纳入合并报表的结构化主体的完整性获取充分、适当的审计证据。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于安信信托，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

3、未名医药（002581.SZ）（市值112.62亿元，民营企业，注册地为山东省淄博市，生物制品Ⅲ行业）

（1）公司基本情况

山东未名生物医药股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为112.62亿元，民营企业,实际控制人为罗德顺,潘爱华,杨晓敏,赵芙蓉，注册地为山东省淄博市，生物制品Ⅲ。2020年收入2.77亿元，2020年扣非后净利润为-1.81亿元，2020年收入构成为：安福隆55.2%;恩经复44%;租赁收入0.52%;销售原材料0.21%;加工费0.03%;研发和技术服务费0.03%中兴财光华，审计费用为200万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

（一）长期股权投资及投资收益的确认

如财务报表附注五、9及附注五、40所述，未名医药公司对北京科兴生物制品有限公司（以下简称北京科兴公司）长期股权投资账面价值为674,171,605.25元，持股比例26.91%，加之在被投资企业北京科兴公司的董事会中派有代表，对北京科兴公司采用权益法核算。2020年度确认了对北京科兴公司的投资收益111,350,977.28元。

北京科兴公司主要股东因公司重大发展问题产生矛盾，在对2017年-2019年度进行审计时，中喜会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称中喜）未能全面充分接触北京科兴公司的财务资料，导致中喜对未名医药公司2017年度-2019年度财务报表发表了保留意见。我们在对北京科兴公司2020年度财务报表审计时，获取了2020年度财务报表、会计账簿并进行了查阅，获取了中诚信安瑞（北京）会计师事务所有限公司于2021年4月14日出具的北京科兴生物制品有限公司2020年度财务报表审计报告。除此之外，我们未能获取其他的审计证据及实施必要的审计程序，无法就该项股权投资的账面价值以及未名医药公司之全资子公司未名生物医药有限公司确认的2020年度对北京科兴公司的投资收益获取充分、适当的审计证据，也无法确定是否有必要对这些金额进行调整。

（二）控股股东抵债资产价值确定及抵债资产交易的正当性

2019年12月，北京北大未名生物工程集团有限公司（以下简称未名集团）以其所持有的四项药品技术及吉林未名天人中药材科技发展有限公司（以下简称吉林未名公司）100%的股权抵偿未名集团占用的资金及利息，该抵债事项已经在2019年度进行了账务处理，中喜对抵债资产的价值确定发表了保留意见。

1、针对四项药品技术，我们获取了评估基准日为2019年9月30日的评估报告、评估底稿，我们检查了评估方法的合理性、估值模型、关键假设、新药收入规模及增长率等关键数据，但未能获取充分、适当的审计证据以判断：

（1）可比公司无形资产提成率、无形资产回报率是否具有代表性和适当性；

（2）评估预测期相关新药收入规模、单支产品定价、产品占有率是否适当。 因此，我们无法确认未名集团抵债的四项药品技术的公允价值是否适当。

2、针对吉林未名100%的股权价值，未名医药公司聘请北京经纬仁达资产评估有限公司（以下简称北京经纬）对吉林未名股东全部权益市场价值进行评估，2020年6月17日出具了经纬仁达评报字（2020）第2020042067号评估报告。我们全程参与吉林省鑫茂林业调查规划设计有限公司（以下简称林调公司）再次对吉林未名的野山参数量现场调查，阅读评估报告，并与评估人员、林调专家进行了沟通，但无法确认以下几点：

（1）评估方法为资产基础法是否适用；

（2）交易价格为资产评估人员根据对抚松县万良人参交易市场进行走访，取得的交易价格确定，是否具有代表性；

（3）对于评估师关于股东全部权益市场价值的公开市场假设及相关参数取值依据是否合理。

评估人员确定野山参数量时，利用林调公司出具的《吉林未名天人中药材科技发展有限公司露水河野山参抚育基地调查报告》，我们阅读了该调查报告，并与林调人员再次对吉林未名的野山参数量现场调查、进行了沟通，调查报告显示吉林未名种植的野山参基本采用籽播的方式，不移栽、不搭棚、不施肥、不打药、不锄草、不动土，没有人工干预。我们对林调公司基于上述野山参的养护方式下，运用样方内的人参数量来推断野山参总体数量的方法是否合理无法确认。

我们在审计时，无法取得有关参龄、出苗率、参种的充分、适当的审计证据；

基于上述情况，我们对抵债的吉林未名公司100%的股权抵账价值是否公允无法确认。

3、针对抵债的四项药品技术和吉林未名100%的股权，我们获取了相关原资产权属人的股东会会议记录、表决记录、国家专利局查询记录及相关资产权属人的法律诉讼等，认为该抵债交易为关联方交易，但对关联交易的正当性，无法获得充分、适当的审计证据。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于未名医药公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

4、德展健康（000813.SZ）（市值110.28亿元，民营企业，注册地为新疆维吾尔自治区乌鲁木齐市，化学制剂行业）

（1）公司基本情况

德展大健康股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为110.28亿元，民营企业,实际控制人为张湧，注册地为新疆维吾尔自治区乌鲁木齐市，化学制剂。2020年收入9.63亿元，2020年扣非后净利润为1.97亿元，2020年收入构成为：药品销售98.7%;研发销售0.59%;其他0.45%;其他业务0.25%大信，审计费用为151万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

如财务报表附注"七、（二）交易性金融资产"所述，截至 2020 年 12 月 31 日，贵公司分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产中，信托产品账面价值 82,000.00 万元，系购买的"现金宝现金管理型集合资金信托计划产品"42,000.00 万元、"中融-鑫瑞 1 号结构化集合资金信托计划之优先级资金信托产品"40,000.00 万元，上述信托产品到期后，贵公司进行了续投。我们实施了检查、函证和访谈等审计程序，但并未获取充分、适当的审计证据，我们无法判断贵公司投资的该等信托产品资金的可收回性。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于贵公司，并履行了职业道德方面的其他责任。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

5、东旭光电（000413.SZ）（市值106.42亿元，民营企业，注册地为河北省石家庄市，显示器件Ⅲ行业）

（1）公司基本情况

东旭光电科技股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为106.42亿元，民营企业,实际控制人为李兆廷，注册地为河北省石家庄市，显示器件Ⅲ。2020年收入70.49亿元，2020年扣非后净利润为-29.62亿元，2020年收入构成为：玻璃基板设备及技术服务30.85%;光电显示材料30.29%;建筑安装业务22.94%;新能源汽车11.58%;其他业务3.82%;石墨烯0.42%;其他0.08%;电子通讯产品0.01%中兴财光华，审计费用为350万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

如财务报表附注十一、2所述，东旭光电自2019年11月18日起，因资金紧张出现债券违约、金融债务逾期以及经营债务诉讼，至2020年度财务报表批准报出日止，上述相关诉讼金额约为98亿元，上述诉讼尚处于待开庭或审理阶段。至审计报告签发日，我们未能获取充分、适当的审计证据以判断上述事项对财务报表产生的影响。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于东旭光电，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

6、长江健康（002435.SZ）（市值94.43亿元，民营企业，注册地为江苏省苏州市，化学制剂行业）

（1）公司基本情况

长江润发健康产业股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为94.43亿元，民营企业,实际控制人为郁全和;郁霞秋;邱其琴;黄忠和，注册地为江苏省苏州市，化学制剂。2020年收入42.41亿元，2020年扣非后净利润为1.52亿元，2020年收入构成为：粉针剂38.58%;冻干粉针21.88%;实心导轨19.94%;导轨毛坯5.92%;妇产专科医疗服务4.17%;空心导轨3.81%;配件及汽车型材3.11%;其他1.48%;扶梯导轨0.7%;槽钢及其他0.41%和信，审计费用为100万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

（一）2020年4月长江健康公司发布公告，对合并范围内的控股子公司山东华信制药集团股份有限公司（以下简称"华信制药"）失去控制。自2020年1月1日起，长江健康公司不再将华信制药纳入合并财务报表范围。受其影响，我们无法对纳入2019年度合并范围的华信制药财务报表实施必要的审计程序以获取充分、适当的审计证据确认华信制药2019年度财务报表的公允性，以及对长江健康公司2019年度合并财务状况和经营成果及现金流量的影响。该事项对长江健康2020年度财务报表中本期数据和上期数据的可比性可能产生影响。

（二）如合并财务报表附注五（注释20）所述，长江健康公司管理层认为公司持有的华信制药股权及其相应的减值准备作为一项长期资产具有价值并予以管理，报告期内公司将所持有的华信制药全部60%股权及相应的减值准备转入"其他非流动资产"后续核算，其中原值99,594.50万元，减值66,418.25万元，净值33,176.25万元。由于对长江健康公司对华信制药失去控制，我们无法实施必要的审计程序以获取充分、适当的审计证据确认该项长期资产的会计处理及账面价值是否准确。

（三）如合并财务报表附注十一、承诺及或有事项（一）所述，长江健康公司收购华信制药股权时与其原股东签订的股权转让协议包含业绩承诺条款。按照相关条款约定，双方需聘请具有证券期货资格的审计机构对2018年度、2019年度及2020年度华信制药需实现的合并报表扣除非经常性损益后归属于母公司股东的净利润出具专项审核意见。因华信制药失去控制，相关专项审核工作无法继续开展，业绩承诺条款执行的相关结果尚无最终结论。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于长江健康公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

7、*ST众泰（000980.SZ）（市值92.26亿元，民营企业，注册地为浙江省金华市，汽车零部件Ⅲ行业）

（1）公司基本情况

众泰汽车股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为92.26亿元，民营企业,实际控制人为徐美儿,应建仁，注册地为浙江省金华市，汽车零部件Ⅲ。2020年收入13.38亿元，2020年扣非后净利润为-106.48亿元，2020年收入构成为：车用零部件65.57%;防盗门31.66%;其他2.77%中兴财光华，审计费用为540万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

1、或有事项

众泰汽车存在大量诉讼事项，报告期众泰汽车作为被告/被申请人发生的诉讼较多，其中未决诉讼211起，未决诉讼总标的金额约为22.64亿元，主要涉及借款合同纠纷、买卖合同纠纷、承揽定做合同纠纷、广告运输合同纠纷等，我们无法获取充分适当的审计证据判断该事项对财务报表的具体影响金额。详见财务报表附注十一、2。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于众泰汽车，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

8、*ST瀚叶（600226.SH）（市值84.48亿元，民营企业，注册地为浙江省湖州市，移动互联网服务行业）

（1）公司基本情况

浙江瀚叶股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为84.48亿元，民营企业,实际控制人为沈培今，注册地为浙江省湖州市，移动互联网服务。2020年收入5.56亿元，2020年扣非后净利润为-9.63亿元，2020年收入构成为：兽药产品42.41%;电及蒸汽41.44%;农药产品8.57%;游戏产品3.72%;其他2.2%;其他业务1.66%天健，审计费用为100万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

如财务报表附注七/5 所述，截至 2020 年 12 月 31 日，公司子公司成都炎龙科技有限公司（以下简称炎龙科技公司）对 JWF DEVELOPMENT CORP.、APPROPRIATE DEVELIPMENT LIMITED、UNUSUAL ENTERPRISE LIMITED 和 THUMB TECHNOLOGY ENTERPRISE INC.四家客户的应收账款账面余额合计 34,243.18 万元，已全额计提坏账准备。炎龙科技公司及其子公司主要人员已陆续离职，尚未开发完毕的项目业已全部终止开发，与上述四家客户的业务也基本停止，上述应收账款均已逾期，是否可收回已存在重大不确定性，但我们仍然无法就炎龙科技公司对上述应收账款全额计提坏账准备的合理性获取充分、适当的审计证据。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于瀚叶股份公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

9、ST大有（600403.SH）（市值84.16亿元，地方国有企业，注册地为河南省三门峡市，煤炭开采Ⅲ行业）

（1）公司基本情况

河南大有能源股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为84.16亿元，地方国有企业,实际控制人为河南省人民政府国有资产监督管理委员会，注册地为河南省三门峡市，煤炭开采Ⅲ。2020年收入58.71亿元，2020年扣非后净利润为-3.58亿元，2020年收入构成为：煤炭采掘77.96%;煤炭贸易13.98%;其他业务8.07%希格玛，审计费用为160万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

如审计报告财务报表附注十"（五）、4.关联存贷款及资金拆借"所述，大有能源控股股东义马煤业集团股份有限公司存在对大有能源非经营性占用资金的重大情形，错报金额影响货币资金减少27.57亿元。截至2020年12月31日非经营性资金占用余额25.72亿元，应计资金占用利息1.85亿元，合计27.57亿元。截至审计报告日，非经营性资金占用27.57亿元已全部收回。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于大有能源，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

10、*ST银亿（000981.SZ）（市值72.91亿元，外资企业，注册地为甘肃省兰州市，房地产开发Ⅲ行业）

（1）公司基本情况

银亿股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为72.91亿元，外资企业,实际控制人为熊续强，注册地为甘肃省兰州市，房地产开发Ⅲ。2020年收入79.6亿元，2020年扣非后净利润为-12.98亿元，2020年收入构成为：房产销售48.42%;无级变速器24.96%;汽车安全气囊气体发生器14.67%;物业管理8.01%;其他3.94%天健，审计费用为434.6万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注二(二)所述，资产负债表日，银亿股份公司流动负债高于流动资产 57.66亿元，逾期债务余额 44.40 亿元，累计未分配利润-60.14 亿元，2020 年度归属于母公司的净利润-10.87 亿元（其中计提商誉减值损失 6.86 亿元），说明公司中短期偿债能力弱，存在较大的经营风险和财务风险。这些事项或情况表明存在可能导致对银亿股份公司持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。银亿股份公司已在财务报表附注披露了可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的主要情况或事项，并说明公司目前处于重整计划执行过程中。如财务报表附注十三(一)所述，银亿股份《重整计划》已于 2020 年 12 月 14 日经浙江省宁波市中级人民法院裁定批准，银亿股份公司进入《重整计划》执行阶段，但重整计划后续执行存在重大不确定性，而管理层未能充分披露消除重大不确定性的切实措施。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于银亿股份公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

11、泰禾集团（000732.SZ）（市值64.21亿元，民营企业，注册地为福建省三明市，房地产开发Ⅲ行业）

（1）公司基本情况

泰禾集团股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为64.21亿元，民营企业,实际控制人为黄其森，注册地为福建省三明市，房地产开发Ⅲ。2020年收入36.15亿元，2020年扣非后净利润为-44.56亿元，2020年收入构成为：房产产品66.21%;物业及酒店管理20.49%;租金及托管收入10.97%;其他1.43%;零售0.9%中兴华，审计费用为400万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

（一）利息资本化的影响

泰禾集团本年度的融资借款利息费用 99.13 亿元，其中，资本化金额 83.88 亿元，费用化金额 15.25 亿元，泰禾集团因资金周转困难部分工程停工缓建，截至本审计报告日，我们无法获取充分适当的审计证据判断利息资本化和费用化金额的准确性。

（二）大额预付款及债权债务对冲的合理性

泰禾集团控股子公司嘉兴晟昱股权投资合伙企业（有限合伙）（以下简称"嘉兴晟昱"）依据合伙人决议，同意有限合伙人嘉兴焜昱投资有限公司（以下简称"嘉兴焜昱"）对其实缴出资 69 亿元单独减资计入其他应付款。截至审计报告日，减资事项工商变更手续尚未完成。 同时，泰禾集团将其对中城建设有限责任公司（以下简称"中城建"）的预付款项与嘉兴晟昱上述其他应付款依据嘉兴晟昱、中城建、泰禾集团三方签署的相关协议书进行了对冲，最终形成对中城建的债务 6.33 亿元。

我们对于预付中城建大额款项的合理性及资金性质、债权债务对冲的合理性未能获取充分适当的审计证据。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于泰禾集团，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

12、海航科技（600751.SH）（市值59.58亿元，其他企业，注册地为天津，其他电子Ⅲ行业）

（1）公司基本情况

海航科技股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为59.58亿元，其他企业,实际控制人为海南省慈航公益基金会，注册地为天津，其他电子Ⅲ。2020年收入3366.94亿元，2020年扣非后净利润为-95.64亿元，2020年收入构成为：电子产品分销100%普华永道中天，审计费用为420万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

如合并财务报表附注所述，海航科技为海航集团有限公司(以下简称"海航集团")等关联方的借款提供连带责任担保，截止 2020 年 12 月 31 日，所担保借款的本金、利息、罚息及违约金余额(以下简称"担保余额")约为人民币 56.28 亿元。该等担保借款于 2020 年度出现逾期未偿付，且海南省高级人民法院于 2021 年 2 月及3 月分别裁定受理对海航集团进行重整及对海航集团等 321 家公司进行实质合并重整(以下简称"重整")，该等担保余额中人民币 55.89 亿元相关的被担保关联方为上述重整范围内公司，且其中部分银行及金融机构已对海航科技提起诉讼。鉴于上述情况，海航科技管理层预计相关银行及金融机构将要求海航科技履行担保责任全额偿付所担保余额，而海航科技偿付后有权向被担保关联方追偿。据此，海航科技于 2020 年度根据担保余额减去预期向被担保关联方所能追偿金额(以下简称"追偿金额")的差额的现值计提了"信用减值损失-财务担保合同损失"人民币 50.2 亿元，截止 2020 年 12 月 31 日"其他流动负债-财务担保准备"余额为人民币 52.3亿元。

由于截止本报告日相关被担保关联方仍在重整过程中且重整结果存在重大不确定性，我们无法取得海航科技在确定追偿金额中所使用的若干关键假设(包括重整成功概率、偿付率等)相关的支持资料或实施其他替代审计程序以获取充分、适当的审计证据，我们也无法确定是否有必要对上述"信用减值损失-财务担保合同损失"和"其他流动负债-财务担保准备"作出调整，也无法确定应调整的金额以及对相关披露的影响。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。

按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于海航科技，并履行了职业道德方面的其他责任。"

13、思创医惠（300078.SZ）（市值57.03亿元，公众企业，注册地为浙江省杭州市，IT服务行业）

（1）公司基本情况

思创医惠科技股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为57.03亿元，公众企业,实际控制人为，注册地为浙江省杭州市，IT服务。2020年收入14.71亿元，2020年扣非后净利润为0.31亿元，2020年收入构成为：智慧医疗59.91%;商业智能-产品40.09%天健，审计费用为107万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

如财务报表附注十四(三)所述，思创医惠公司及子公司与杭州闻然信息技术有限公司、杭州七护网络科技有限公司、杭州伯仲信息科技有限公司、杭州盈网科技有限公司、苏州智康信息科技股份有限公司、杭州中卫信息科技有限公司、杭州易捷医疗器械有限公司、杭州世智软件有限公司、浙江道一循信息技术有限公司、北京医势科技有限公司、杭州迈联电子科技有限公司、杭州智汇健康管理有限公司、杭州美文广告有限公司、杭州认知网络科技有限公司等供应商2020年度发生采购交易16,381.38万元，部分采购货款在2020年以前支付，后思创医惠公司及子公司拟与上述供应商取消采购交易7,464.00万元；2020年2月，思创医惠公司向宁波梅山保税港区惠瑞投资管理合伙企业(有限合伙)收购杭州盈网科技有限公司4.3103%股权和杭州易捷医疗器械有限公司18%股权，并支付股权收购款6,478.00万元，后思创医惠公司拟取消与宁波梅山保税港区惠瑞投资管理合伙企业(有限合伙)的上述股权转让交易；上述部分供应商及宁波梅山保税港区惠瑞投资管理合伙企业(有限合伙)与思创医惠公司大股东杭州思创医惠集团有限公司及其关联方存在直接或间接的资金往来，并且杭州思创医惠集团有限公司存在占用上市公司资金的情况，由于缺少相关资料及思创医惠公司的内控缺陷，我们无法就思创医惠公司与上述公司之间交易的真实性、公允性、准确性及大股东杭州思创医惠集团有限公司及其关联方资金占用的完整性获取充分、适当的审计证据。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于思创医惠公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

14、*ST金贵（002716.SZ）（市值55.26亿元，地方国有企业，注册地为湖南省郴州市，其他稀有小金属行业）

（1）公司基本情况

郴州市金贵银业股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为55.26亿元，地方国有企业,实际控制人为郴州市人民政府国有资产监督管理委员会，注册地为湖南省郴州市，其他稀有小金属。2020年收入12.05亿元，2020年扣非后净利润为-49.28亿元，2020年收入构成为：白银26.59%;电解铅22.59%;其它综合回收产品22.39%;矿产品11.56%;金8.02%;贸易5.18%;硝酸银3.66%天健，审计费用为200万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

(一) 如财务报表附注五(一)5、五(二)10、十一(三)所述，金贵银业公司与供应商之间资金往来较大，截至2020年12月31日，公司将预付供应商款项在其他应收款列报为486,276.13万元，本期根据期后该等款项的拍卖结果计提信用减值损失307,525.48万元，累计计提信用减值损失466,271.34万元。尽管该等款项的损失金额已经确定，我们仍然无法获取充分、适当的审计证据以判断公司对相关供应商业务及其往来的真实性、商业逻辑的合理性。

(二) 如财务报表附注五(二)13、十(二)1所述，由于金贵银业公司资金流动性困难，面临着较大的债务清偿风险、供应商保理业务连带清偿风险及供应商信用证福费廷业务到期支付风险等，公司在2019年以来发生了大量诉讼事项。尽管公司在2020年实施司法重整后大部分诉讼事项已解决，2020年度确认涉诉损失113,969.03万元，累计确认涉诉损失186,137.77万元，但我们仍然无法获取充分、适当的审计证据以判断这些诉讼涉及的交易事项的真实性和商业逻辑的合理性。

(三) 如财务报表附注十二(三)所述，2020年7月3日，金贵银业公司及其原实际控制人曹永贵收到中国证券监督管理委员会下达的《调查通知书》（编号：湘证调查字040、041号），因公司及曹永贵涉嫌信息披露违法违规，根据《中华人民共和国证券法》的有关规定，中国证券监督管理委员决定对公司及曹永贵立案调查。由于该立案调查尚未有结论性意见或决定，我们无法判断立案调查的结果及其对公司财务报表可能产生的影响。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于金贵银业公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

15、ST冠福（002102.SZ）（市值53.47亿元，民营企业，注册地为福建省泉州市，化学原料药行业）

（1）公司基本情况

冠福控股股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为53.47亿元，民营企业,实际控制人为林福椿,林文昌,林文洪,林文智，注册地为福建省泉州市，化学原料药。2020年收入128.42亿元，2020年扣非后净利润为0.43亿元，2020年收入构成为：大宗贸易95.47%;医药中间体4.2%;其他业务0.19%;融资租赁0.14%中兴财光华，审计费用为150万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

1、违规事项导致公司承担的巨额负债，余额的准确性无法确定 冠福公司 2018 年因控股股东（林氏家族）以冠福公司及控股子公司上海五天实业有限公司（以下简称上海五天）名义违规开具商业承兑汇票、对外担保、对外借款等事项使得冠福公司需要承担巨额负债，该事项于 2020 年尚未完全解决。2020 年 12 月 31 日财务报表及附注中列示冠福公司预计尚需承担偿付余额为 140,086.52万元，上年末该数据余额为170,509.09 万元，较上期下降 30,422.57万元，主要原因系冠福公司通过和解支付的方式降低了偿付余额，详细情况见附注十一（2）。因全球新冠疫情的影响导致冠福公司未能按照和解协议的时间支付部分和解款项，可能导致债权人解除原有的和解协议约定，另外其他未解决事项也因诉讼或仲裁的结果、是否存在其他尚未主张权利的债权以及冠福公司实际需要承担的债务金额在法院终审判决下达及实际执行前均具有不确定性，因此，我们无法获取充分、适当的审计证据，确定冠福公司本年末上述余额的准确性。详细情况如下：

（1）控股股东以冠福公司及控股子公司上海五天名义未履行公司正常审批程序对外开具商业承兑汇票预计需承担的负债余额为 31,985.18万元；

（2）控股股东以冠福公司及控股子公司上海五天名义未履行公司正常审批程序提供的对外担保，预计需承担担保责任余额为 46,772.27万元；

（3）控股股东以冠福公司及控股子公司上海五天名义对外借款预计需承担借款责任余额为 61,329.07万元。

2、对林氏家族债权可收回性无法判断

冠福公司 2020 年 12 月 31 日财务报表中列示其他应收款中应收控股股东（林氏家族）128,373.09 万元，上年末该数据余额为 140,997.09 万元，较上年末下降 12,624.00万元，主要原因系部分项目诉讼因与冠福公司达成和解以至于减少了需要向控股股东追偿的金额，冠福公司对剩余的应收款项仍保持全额计提坏账准备；因控股股东违规以冠福公司及控股子公司上海五天名义为其提供担保以及冠福公司正常为控股股东提供的担保预计共需承担担保责任（预计负债）余额为 67,058.03万元，上年末余额为 77,131.28 万元，较上年末下降 10,073.25 万元，冠福公司在本年履行部分担保责任后未能完全从控股股东处获得任何追偿，对尚未偿付的担保事项计提利息并将预计负债全额计入营业外支出。本年冠福公司仍无法提供充分依据证明对林氏家族其他应收款全额计提坏账准备以及继续计提尚未偿付担保事项的利息并计入营业外支出这两项会计估计的合理性。因此我们无法判断对林氏家族其他应收款的可收回金额以及因冠福公司履行担保责任而对林氏家族行使追偿权的可收回金额。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于冠福公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

16、*ST金正（002470.SZ）（市值50.28亿元，民营企业，注册地为山东省临沂市，复合肥行业）

（1）公司基本情况

金正大生态工程集团股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为50.28亿元，民营企业,实际控制人为万连步，注册地为山东省临沂市，复合肥。2020年收入93.55亿元，2020年扣非后净利润为-33.61亿元，2020年收入构成为：普通复合肥35.06%;植保肥料13.09%;盆栽土13.06%;磷酸一铵8.37%;其他原料化肥7.42%;植保产品6.65%;硝基复合肥5.74%;水溶肥4.03%;控释复合肥3.84%;草坪种子2.07%;其他业务0.68%大信，审计费用为235万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

（一）以前年度贸易性收入的影响

在对贵公司以前年度财务报表审计中，我们发现 2018 年以前存在无实物流转的贸易性收入。我们已提请贵公司对以前年度相关业务进行自查，并根据自查结果调整账务。截至财务报告报出日，贵公司仍未对以前年度财务报表做出相应调整，我们无法判断该事项对相应会计期间财务报表的影响。

（二）坏账准备计提及担保责任事项

如财务报表附注"五（六）、其他应收款"所述，截止 2020 年末，贵公司除关联方诺贝丰非经营性资金占用 25.13 亿外剩余其他应收款余额 56.64 亿元，贵公司针对该等款项计提了 24.58 亿元坏账准备；另外，如财务报表附注"十（二）、或有事项"所述，公司需承担担保业务的保理及保兑仓业务，涉及金额 3.39 亿元，截止审计报告日，上述款项已经逾期。我们无法获取充分、适当的审计证据，以判断公司针对该等款项的可回收性作出的判断和估计是否恰当，进而无法判断上述坏账准备计提的适当性以及应承担的担保责任等对财务报表的影响。

此外，贵公司向我们提供了关联关系及其交易清单，我们实施了相应审计程序，但仍无法判断贵公司财务报表附注"九、关联方关系及其交易"披露的完整性。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于贵公司，并履行了职业道德方面的其他责任。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

17、粤泰股份（600393.SH）（市值49.71亿元，外资企业，注册地为广东省广州市，房地产开发Ⅲ行业）

（1）公司基本情况

广州粤泰集团股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为49.71亿元，外资企业,实际控制人为杨树坪，注册地为广东省广州市，房地产开发Ⅲ。2020年收入30.16亿元，2020年扣非后净利润为-9.27亿元，2020年收入构成为：房地产销售96.55%;建筑安装及苗木销售与绿化工程1.5%;其他0.99%;房地产出租0.86%;其他业务0.09%中审众环，审计费用为180万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

1、如财务报表附注（七）16、（七）25 所述，根据相关协议，粤泰股份先收购"湖湾小区"项目，将"湖湾小区"项目变更至新项目公司海南泓城房地产开发有限公司（以下简称"海南泓城")，并将海南泓城 50%股权转让给海口泓轩企业管理有限责任公司（以下简称"海口泓轩"）。交易完成后，粤泰股份和海口泓轩分别持有海南泓城 50%股权。2020 年 9 月 21 日，海南泓城 50%股权变更至海口泓轩名下，公司将支付"湖湾小区"项目收购款 105,898.76 万元在"其他非流动资产"列报，将已经收到的海口泓轩合作对价款 41,766.09万元在"其他应付款"列报。

截至 2020 年 12 月 31 日，粤泰股份应持有的海南泓城 50%股权尚未办理工商变更登记手续，且公司未能提供海南泓城 2020 年 12 月 31 日财务报表及相关资料，我们未能获取充分、适当的审计证据，也无法实施替代审计程序，无法判断与该项交易有关的财务报表账户余额列报的准确性以及对合并利润表的潜在影响。

2、如财务报表附注（七）4所述，2020 年 9 月，粤泰股份与上海宗美机电设备有限公司（以下简称"上海宗美"）签订《"新式高亮彩超广色域阳光屏半导体光电智能产业化项目"合作意向书》，并向上海宗美支付 5,000 万元合作意向金。我们未能获取充分、适当的审计证据，无法判断该项交易的商业实质以及支付合作意向金的合理性。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于粤泰股份 ，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

18、皖通科技（002331.SZ）（市值49.37亿元，公众企业，注册地为安徽省合肥市，IT服务行业）

（1）公司基本情况

安徽皖通科技股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为49.37亿元，公众企业,实际控制人为，注册地为安徽省合肥市，IT服务。2020年收入15.76亿元，2020年扣非后净利润为-2.09亿元，2020年收入构成为：系统集成74.18%;技术服务12.49%;产品销售8.49%;技术转让4.84%上会，审计费用为80万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

在对皖通科技合并范围内子公司成都赛英科技有限公司（以下简称"成都赛英"）的部分客户执行查验相关销售合同、生产记录、发货单、验收单及函证并回访后，我们发现该部分客户并非为产品的最终客户，按合同交付给该部分客户的产品尚须待最终客户安装使用反馈后，再与成都赛英进行结算，因此上述按发货确认的应收账款应调整为以成本计价的合同履约成本列报。

我们认为该部分事项涉及应调整财务报表科目：

财务报表科目 2018年度 2019年度 2020年度 累计至2020年末

应收账款 -18,876,000.00-6,990,000.00- -25,866,000.00

发出商品 2,738,193.04 1,201,316.39-3,939,509.43 –

合同履约成本 – – 3,939,509.43 3,939,509.43

应交税金 -2,603,586.20 -804,159.29 – -3,407,745.49

未分配利润 -13,534,220.76-4,984,524.32- -18,518,745.08

其中：营业收入 -16,272,413.80-6,185,840.71- -22,458,254.51

营业成本 -2,738,193.04 -1,201,316.39- -3,939,509.43

本报告所附财务报表针对上述影响事项，未做相应的账务调整。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于皖通科技，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

19、复旦复华（600624.SH）（市值46.7亿元，地方国有企业，注册地为上海，综合Ⅲ行业）

（1）公司基本情况

上海复旦复华科技股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为46.7亿元，地方国有企业,实际控制人为上海市奉贤区人民政府国有资产监督管理委员会，注册地为上海，综合Ⅲ。2020年收入9.4亿元，2020年扣非后净利润为-0.54亿元，2020年收入构成为：消化系统药物32.52%;金融保险系统软件产品24.53%;其他业务15.97%;神经系统用药物8.78%;抗肿瘤药物5.75%;复华园区海门园配套住宅项目(复华文苑)5.09%;循环系统药物3.96%;调节免疫功能药物2.39%;其他药品1%立信，审计费用为118万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

如财务报表附注五（九）所述，复旦复华 2020 年 12 月 31 日合并资产负债表的存货账面价值中包括与复华园区海门园配套住宅项目（复华文苑）相关的账面价值人民币 63,588.79 万元，其中 2,010.62 万元为 2020 年内新增的工程审价变动。截至本报告日，该项目的工程审价尚未完成，复旦复华尚未就工程审价增量部分与工程承包单位达成一致意见，尚未取得相关的竣工决算报告及相关支持性文件资料。因此，我们无法就该项目本年增加的账面价值 2,010.62 万元获取充分、适当的审计证据。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于复旦复华，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

20、ST华鼎（601113.SH）（市值45.89亿元，民营企业，注册地为浙江省金华市，多业态零售行业）

（1）公司基本情况

义乌华鼎锦纶股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为45.89亿元，民营企业,实际控制人为丁尔民,丁军民,丁志民，注册地为浙江省金华市，多业态零售。2020年收入97.63亿元，2020年扣非后净利润为-2.4亿元，2020年收入构成为：跨境电商业务76.4%;锦纶丝20.7%;建造合同2.41%;其他业务0.5%北京兴华，审计费用为135万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

（一）如财务报表附注十四（二）所述，华鼎股份公司于 2019 年 12 月 26 日收到中国证券监督管理委员会下达的《调查通知书》（浙证调查字 2019426 号），华鼎股份公司因涉嫌信息披露违法违规，接受中国证券监督管理委员会对其立案调查。由于截至本审计报告日立案调查尚在进行中，我们无法判断立案调查结果对财务报表整体的影响程度。

（二）如附注五（六）所述，截至 2020 年 12 月 31 日，华鼎股份公司应收三鼎控股集团有限公司（以下简称三鼎集团）57,850 万元，系三鼎集团违规占用的华鼎股份资金。华鼎股份公司对该应收款项已全额计提坏账准备 57,850 万元。我们无法就关联方资金占用款项的准确性、计提坏账准备的合理性及资金占用对华鼎股份公司财务状况与经营成果产生的影响获取充分、适当的审计证据。

（三）如附注十二（二）所述，截至 2020 年 12 月 31 日，因债务和担保等纠纷，债权人向华鼎股份公司提起诉讼，要求华鼎股份公司偿还债务或对债务承担连带责任，诉讼金额共计 19,997.50 万元。华鼎股份公司已确认预计负债 14,456.14 万元。我们无法就华鼎股份公司债务纠纷和对外担保的完整性，以及上述确认的预计负债的合理性获取充分、适当的审计证据。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于贵公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

21、S佳通（600182.SH）（市值44.91亿元，外资企业，注册地为黑龙江省牡丹江市，轮胎行业）

（1）公司基本情况

佳通轮胎股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为44.91亿元，外资企业,实际控制人为陈应毅,林美凤,林振伟，注册地为黑龙江省牡丹江市，轮胎。2020年收入28.03亿元，2020年扣非后净利润为0.54亿元，2020年收入构成为：轮胎99.01%;其他业务0.99%北京永拓，审计费用为77万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

如财务报表附注"十一、1"所述，佳通轮胎2020年度日常关联交易金额的议案未获股东大会通过，并且关联交易对公司影响重大，我们无法就未获得股东大会授权的关联交易违反《上海证券交易所股票上市规则（2019年修订）》等相关规定对财务报表的影响获取充分、适当的审计证据。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于佳通轮胎，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

22、康跃科技（300391.SZ）（市值44.81亿元，民营企业，注册地为山东省潍坊市，内燃机行业）

（1）公司基本情况

康跃科技股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为44.81亿元，民营企业,实际控制人为宁新江,吴敏文，注册地为山东省潍坊市，内燃机。2020年收入12.15亿元，2020年扣非后净利润为0.15亿元，2020年收入构成为：光伏设备38.28%;增压器33.04%;中药饮片18.96%;医药批发3.68%;光伏组件3.13%;其他1.03%;其他业务0.98%;空心胶囊0.56%;激光设备0.35%中审亚太，审计费用为160万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

康跃科技公司原美国子公司SUNSPARK TECHNOLOGY INC.截止2019年12月31日财务报表资产总额28,366.37万元，占合并资产总额的18.62%；净资产总额11,285.64万元，占合并净资产总额的15.01%，2019年营业收入13,369.61万元，占合并营业收入总额的18.43%；2019年实现净利润-321.93万元，占归属于母公司所有者的净利润总额的0.48%；公司商誉中境外资产组组合SUNSPARK TECHNOLOGY INC.产生的商誉本期全额计提商誉减值准备12,860.55万元。由于受审计条件的限制，就上述SUNSPARK TECHNOLOGY INC. 2019年12月31日财务报表的准确性，我们未能实施进一步的审计程序获取充分、适当的审计证据。

上述所述事项对本期数据的影响或可能的影响不重大，但该未解决事项对本期合并利润表数据与上年合并利润表数据之间的可比性可能存在影响。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于康跃科技公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

23、ST华钰（601020.SH）（市值43.92亿元，民营企业，注册地为西藏自治区拉萨市，铅锌行业）

（1）公司基本情况

西藏华钰矿业股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为43.92亿元，民营企业,实际控制人为刘建军，注册地为西藏自治区拉萨市，铅锌。2020年收入23.79亿元，2020年扣非后净利润为0.69亿元，2020年收入构成为：金属产成品业务75.02%;铅锑精矿(含银)16.09%;锌精矿8.41%;其他业务0.47%立信，审计费用为105万元。

（2）非标意见说明

二、 形成保留意见的基础

2020 年度华钰矿业将客户西藏开恒实业有限公司、西藏诚康物资有限公司补充披露为关联方，关联交易及往来金额具体见附注九。

我们实施审计程序后无法判断公司披露的关联方关系及交易的完整性，也未能获取充分、适当的审计证据进一步判断上述事项对公司可能造成损失的影响。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于华钰矿业，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

24、北大医药（000788.SZ）（市值42.67亿元，其他企业，注册地为重庆，化学制剂行业）

（1）公司基本情况

北大医药股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为42.67亿元，其他企业,实际控制人为北京大学，注册地为重庆，化学制剂。2020年收入19.77亿元，2020年扣非后净利润为0.45亿元，2020年收入构成为：制剂药43.58%;药品30.98%;医疗器械及试剂24.82%;其他业务0.47%;商品销售0.15%天健，审计费用为70万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

2020年2月19日，北京市第一中级人民法院（以下简称北京一中院）裁定受理北京银行股份有限公司提出的对北大方正集团有限公司（以下简称方正集团）进行重整的申请，指定方正集团清算组担任方正集团管理人，具体负责重整工作。2020年7月31日，北京一中院裁定对方正集团及其子公司方正产业控股有限公司、北大医疗产业集团有限公司（以下简称北大医疗）、北大方正信息产业集团有限公司、北大资源集团有限公司实质合并重整。2021年1月22日，北京一中院裁定重整计划草案提交期限延长至2021年4月30日。如财务报表附注十三（三）所述，截至2020年12月31日，北大医药公司存放于方正集团下属北大方正集团财务有限公司的存款余额为2.38亿元，应收方正集团下属北京大学国际医院等关联单位款项余额为8.26亿元，为北大医疗提供融资担保金额为1亿元。截至审计报告日，我们无法就方正集团重整事项是否对北大医药公司的财务状况、经营成果和现金流量产生重大影响获取充分、适当的审计证据。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于北大医药公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

25、紫晶存储（688086.SH）（市值42.55亿元，民营企业，注册地为广东省梅州市，计算机设备Ⅲ行业）

（1）公司基本情况

广东紫晶信息存储技术股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为42.55亿元，民营企业,实际控制人为罗铁威,郑穆，注册地为广东省梅州市，计算机设备Ⅲ。2020年收入5.63亿元，2020年扣非后净利润为0.98亿元，2020年收入构成为：基于光存储技术的智能分层存储及信息技术解决方案70.22%;光盘存储设备29.23%;其他业务0.54%立信，审计费用为110万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

（一）预付技术开发费及预付设备款

2020 年 12 月 31 日，紫晶存储合并资产负债表的预付款项余额中包括预付技术开发费7,823.44 万元。2021 年 3 月，紫晶存储与相关技术开发供应商解除原合同并收回了扣息后预付款。这些供应商中有一部分同时为紫晶存储提供委托研发服务，涉及委托研发费用 1,820.77 万元和营业成本 262.12 万元。因紫晶存储未提供有关上述预付款项及委托研发交易商业理由的充分资料和信息，我们无法就上述预付款项、委托研发费用及营业成本的商业实质获取充分、适当的审计证据，无法确定是否有必要对相关财务报表金额及披露作出调整。

2020 年 12 月 31 日，紫晶存储合并资产负债表的其他非流动资产余额中包括预付 100G 光盘产线等设备款 4207.19 万元。因紫晶存储未提供有关设备付款进度的合理解释和相关信息，我们无法就上述预付设备款的商业实质获取充分、适当的审计证据，无法确定是否有必要对相关财务报表金额及披露作出调整。

（二）应收账款的可收回性

如财务报表附注五、（四）所述，2020 年 12 月 31 日，紫晶存储合并资产负债表的应收账款账面余额为 68,427.68 万元，坏账准备余额为 6,485.98 万元。其中账龄一年以上的应收账款余额为 28,323.19 万元，大部分已逾期，相关坏账准备余额为 4,480.75 万元。因紫晶存储未提供充分资料和信息，我们无法对应收账款的可收回性及坏账准备的充分性获取充分、适当的审计证据，无法确定是否有必要对相关财务报表金额及披露作出调整。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于紫晶存储，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

26、新研股份（300159.SZ）（市值41.88亿元，民营企业，注册地为新疆维吾尔自治区乌鲁木齐市，航空装备Ⅲ行业）

（1）公司基本情况

新疆机械研究院股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为41.88亿元，民营企业,实际控制人为张扬，注册地为新疆维吾尔自治区乌鲁木齐市，航空装备Ⅲ。2020年收入11.05亿元，2020年扣非后净利润为-25.74亿元，2020年收入构成为：航空航天飞行器零部件59.73%;农牧及农副产品加工机械36.67%;机械加工收入3.6%立信，审计费用为200万元。

（2）非标意见说明

2、形成保留意见的基础

（一）2020年12月31日，新研股份合并资产负债表的应收账款余额中包括其重要子公司四川明日宇航工业有限责任公司的应收账款余额214,007.81万元，相关坏账准备余额为92,416.90万元。这些应收账款余额中账龄3年以上的为31,699.96万元，账龄2年至3年的为86,788.56万元。新研股份未就上述账龄较长的应收账款的可收回性提供充分资料和信息，且我们向明日宇航的客户发出的询证函回函率显著低于往年。因此，我们无法就这些应收账款的可收回性及坏账准备的充分性获取充分、适当的审计证据，无法确定是否有必要对相关财务报表金额及披露作出调整。

（二）如财务报表附注五（十七）所述，2020年12月31日，新研股份合并资产负债表的其他非流动资产余额23,742.98万元系预付设备采购款。新研股份2020年度针对其中预付给四川海志合贸易有限公司等三家公司的设备款计提减值准备16,209.70万元。由于新研股份未提供与上述预付设备款相关的合同履行情况的充分资料和信息，我们无法就上述预付设备款的可收回性及相关减值准备的合理性获取充分、适当的审计证据，无法确定是否有必要对相关财务报表金额及披露作出调整。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于新研股份，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

27、中潜股份（300526.SZ）（市值41.28亿元，民营企业，注册地为广东省惠州市，其他服装行业）

（1）公司基本情况

中潜股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为41.28亿元，民营企业,实际控制人为仰智慧，注册地为广东省惠州市，其他服装。2020年收入1.71亿元，2020年扣非后净利润为-2.35亿元，2020年收入构成为：潜水服42.95%;潜水装备24.4%;其他业务18.93%;互联网大数据服务7.07%;潜水配套服务6.44%;渔猎服0.21%天健，审计费用为150万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

(一)立案调查事项

如本财务报表附注十四(四)2所述，中潜股份公司于2020年10月20日收到中国证券监督管理委员会《调查通知书》（粤调查字20137），因中潜股份公司涉嫌信息披露违法违规，根据《中华人民共和国证券法》的有关规定，中国证券监督管理委员会决定对中潜股份公司立案调查。截至本审计报告日，该立案调查尚未有结论性意见，我们无法判断立案调查的结果及其对中潜股份公司财务报表及信息披露可能产生的影响。

(二)收入确认事项

如本财务报表附注三(二十五)及附注五(二)1所述，2020年度中潜股份公司内销收入中516.79万元潜水装备收入及1,454.42万元材料销售收入存在业务单据缺失情况。我们无法实施审计程序，以对该等收入的真实性和准确性获取充分、适当的审计证据。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于中潜股份公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

28、蓝盾股份（300297.SZ）（市值41.12亿元，民营企业，注册地为广东省广州市，IT服务行业）

（1）公司基本情况

蓝盾信息安全技术股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为41.12亿元，民营企业,实际控制人为柯宗贵,柯宗庆，注册地为广东省广州市，IT服务。2020年收入10.46亿元，2020年扣非后净利润为-12.1亿元，2020年收入构成为：安全集成45.07%;安全产品43.85%;安全服务8.94%;电子商务服务2.14%大华，审计费用为200万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

1.截止 2020 年 12 月 31 日，子公司中经汇通电子商务有限公司（以下简称中经电商）部分预付款项长期挂账，涉及金额 71,181.64 万元；其他非流动资产中预付长期资产款 37,394.74 万元，主要用于工程建设、购买长期资产。上述预付款长期未结转也未收回，我们无法取得充分、适当的证据以判断上述资金的可回收性。

2.截止 2020 年 12 月 31 日，中经电商保险客户应收账款余额合计 51,923.20 万元，子公司深圳市蓝盾满泰科技发展有限公司（以下简称深圳满泰）账龄一年以上发函未回函的应收账款余额 10,502.57 万元，对于上述应收账款我们未能获取充分、适当的审计证据，无法判断其可回收性。

3.异常资金往来

1）中经电商 2020 年 9 月委托广饶科力达石化科技有限公司（以下简称广饶）代收客户款项 19,933.89万元，其中 7,825.33 万元由广饶直接付给油站，12,008.56 万元已收回并支付给东营兰星瑞商贸有限公司、东莞市锋洋贸易有限公司，委托这两家公司支付给油站。

2）深圳满泰 2020 年 4 月向广州君海商贸发展有限公司借入 10,075.00 万元，并于当月归还 10,000.00万元给广州君海商贸发展有限公司，但实际收款单位为深圳市瑞程达商贸有限公司。

我们未能获取充分、适当的审计证据以判断上述资金往来的商业实质以及是否存在关联关系及关联交易。

4.中经电商 2020 年油品业务收入金额 2,092.82 万元。对于上述收入，我们未能取得充分、适当的审计证据，无法判断收入的真实性。

5.截止 2020 年 12 月 31 日，中经电商其他流动资产 3,072.59 万元，主要为待抵扣进项税和待收进项发票税额。由于中经电商持续经营能力存在重大不确定性，我们无法认定上述进项税未来是否仍能进行抵扣。"

29、达华智能（002512.SZ）（市值40.72亿元，民营企业，注册地为福建省福州市，计算机设备Ⅲ行业）

（1）公司基本情况

福州达华智能科技股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为40.72亿元，民营企业,实际控制人为蔡小如，注册地为福建省福州市，计算机设备Ⅲ。2020年收入21.15亿元，2020年扣非后净利润为-2.5亿元，2020年收入构成为：电视机主板及机顶盒82%;系统集成8.22%;卡类及电子标签5.81%;其他3.97%大华，审计费用为90万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

如财务报表十五、 其他重要事项说明（七） 其他对投资者决策有影响的重要交易和事项2、贸易业务返佣所述，达华智能公司之子公司厦门东东东科技有限公司（简称东东东公司）利用其掌握的采购与销售渠道，联系手机的最终供应商与下游客户共同打造手机贸易产业链，并从该项业务中赚取销售达量佣金以及销售差价。该业务中，根据东东东公司与最终供应商签订的销售返佣协议，按照不同的销售量级进行返利，年末结算返利作为应收款金额为 24,647,986.42 元（不含税）。由于我们无法查证到东东东所拥有的供应商和客户资源及东东东在该贸易链条中的真实定位，因此无法判断东东东从最终供应商获取全额返佣收入的合理性及与上游供应链公司再分配该返佣收入的可能性。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于达华智能公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。"

30、ST起步（603557.SH）（市值40.08亿元，外资企业，注册地为浙江省丽水市，鞋帽行业）

（1）公司基本情况

起步股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为40.08亿元，外资企业,实际控制人为章利民，注册地为浙江省丽水市，鞋帽。2020年收入7.73亿元，2020年扣非后净利润为-3.34亿元，2020年收入构成为：童装32.85%;皮鞋17.94%;运动鞋17.21%;鞋品OEM16.8%;防疫物资6.81%;其他业务4.37%;儿童服饰配饰4.02%天健，审计费用为110万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

新商务政策影响

如财务报告附注十三（三）4 所述，受疫情影响，为支持经销商发展，起步股份公司于 2020 年 2 月制订了 2020 年度疫情、装修、租金补贴以及销售返利政策，起步股份公司 2020 年度共承担经销商疫情、装修、租金补贴以及销售返利不含税9,467.16 万元，冲减本期营业收入。如财务报告附注十二所述，2021 年 2 月起步股份公司制定了关于全国经销商疫情特殊退货的政策，允许各地经销商在 2021 年 3 月31 日前将需要退回的商品退回起步股份公司总仓，该部分实际退回收入金额为23,804.41 万元，相应存货成本为 16,177.41 万元，同时按照起步股份公司一贯的存货跌价计提方法计提存货跌价准备 7,709.05 万元。我们无法获取充分、适当的审计证据，以确定新商务政策的合理性、对经销商的各类补贴和退货金额的准确性以及相关会计处理的恰当性。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于起步股份公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

31、中利集团（002309.SZ）（市值39.75亿元，民营企业，注册地为江苏省苏州市，光伏设备行业）

（1）公司基本情况

江苏中利集团股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为39.75亿元，民营企业,实际控制人为王柏兴，注册地为江苏省苏州市，光伏设备。2020年收入90.33亿元，2020年扣非后净利润为-27.19亿元，2020年收入构成为：光伏组件及电池片24.66%;光缆及其他电缆21.4%;阻燃耐火软电缆19.8%;商业光伏电站11.83%;电缆料6.27%;船用电缆5.16%;光伏发电4.4%;其他业务3.88%;电站运营维护1.44%;光纤0.74%;铜导体0.7%;扶贫光伏电站-0.29%天衡，审计费用为160万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于中利集团，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

如财务报表附注十、5（6）及十二、3所述，截止2020年12月31日，中利集团以银行存款及定期存单77,877.69万元，为江苏中利控股集团有限公司（以下简称中利控股）对外融资72,300.00万元提供担保；如财务报表附注十、5（3）所述，截止 2020年12月31日，中利集团应收中利控股资金往来余额43,449.98万元。

上述事项未履行必要的审批程序，亦未进行信息披露。

我们无法获取充分、适当的审计证据以判断上述事项对中利集团财务报表产生的影响。

32、宏达股份（600331.SH）（市值39.42亿元，民营企业，注册地为四川省德阳市，铅锌行业）

（1）公司基本情况

四川宏达股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为39.42亿元，民营企业,实际控制人为刘沧龙，注册地为四川省德阳市，铅锌。2020年收入22.81亿元，2020年扣非后净利润为-3.35亿元，2020年收入构成为：锌锭(含锌合金)47.68%;磷酸盐系列产品29.98%;复合肥13.12%;其他4.85%;合成氨1.91%;其他业务1.4%;酒店收入0.71%;物业管理0.35%;工程设计服务0.01%四川华信集团，审计费用为120万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

宏达股份持有四川信托有限公司（以下简称四川信托）22.1605%的股权，列报于长期股权投资，按权益法进行核算；如后附财务报表附注五、41 和 43 所示，宏达股份 2020 年利润表中列示对四川信托的投资收益-2.60 亿元，长期股权投资减值损失为-19.05 亿元；截至 2020 年末，宏达股份长期股权投资中四川信托的账面余额为零。 如后附财务报表附注十二、3 其他重要事项中描述，截至 2020 年末，四川信托处于风险处置阶段；根据我们执行的审计程序，我们认为宏达股份对四川信托确认的投资收益不完整，同时，我们没有获取充分、适当的审计证据，对宏达股份确认的投资收益金额、计提的资产减值损失金额的准确性进行确认。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于宏达股份，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

33、北京文化（000802.SZ）（市值39.16亿元，公众企业，注册地为北京，影视动漫行业）

（1）公司基本情况

北京京西文化旅游股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为39.16亿元，公众企业,实际控制人为，注册地为北京，影视动漫。2020年收入4.26亿元，2020年扣非后净利润为-7.9亿元，2020年收入构成为：电影95.31%;电视剧网剧2.82%;艺人经纪1.09%;其他业务0.78%苏亚金诚，审计费用为115万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

如财务报表附注五之10所述，北京文化原子公司北京世纪伙伴文化传媒有限公司其他权益工具投资（舟山嘉文喜乐股权投资合伙企业（有限合伙））期初余额36,699.21万元。本期该项投资已随北京世纪伙伴文化传媒有限公司处置而转出，由于舟山嘉文喜乐股权投资合伙企业（有限合伙）未能提供会计账簿、凭证、资金流水等会计核算资料，我们未能对该项投资期初余额实施必要的审计程序，无法对该项投资的期初余额及其对本年度数据和可比期间数据可能产生的影响作出准确判断。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于北京文化，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

34、*ST新光（002147.SZ）（市值37.48亿元，民营企业，注册地为安徽省马鞍山市，房地产开发Ⅲ行业）

（1）公司基本情况

新光圆成股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为37.48亿元，民营企业,实际控制人为虞云新,周晓光，注册地为安徽省马鞍山市，房地产开发Ⅲ。2020年收入16.69亿元，2020年扣非后净利润为-22.1亿元，2020年收入构成为：机械制造业务64.21%;房地产业务21.78%;物业出租8.28%;酒店服务4.93%;百货运营0.37%;其他0.31%;工程施工及绿化养护0.12%中兴华，审计费用为150万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

（一）重大资产重组诚意金的可收回性

如财务报表附注"六（7）其他应收款"所述，新光圆成公司2018年因筹划收购中国高速传动设备集团有限公司，通过子公司万厦房产向中国高速传动设备集团有限公司的母公司丰盛控股有限公司支付诚意金100,000.00万元（资金转至丰盛控股有限公司指定的附属公司）。因本次重大资产重组中止，根据双方签署的协议，丰盛控股有限公司应于2018年10月31日后的15个营业日内退还诚意金，但截至审计报告日，万厦房产尚未收回100,000.00万元诚意金。

丰盛控股有限公司称有第三人对该笔款项提出权利主张，该笔款项的所有权存在争议，新光圆成公司预期上述100,000.00万元诚意金的预期损失率为50%，计提了50,000.00万元坏账准备。我们无法就上述诚意金的可收回金额获取充分、适当的审计证据，因此无法确定上述诚意金是否可收回。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于新光圆成公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

35、海航投资（000616.SZ）（市值36.18亿元，其他企业，注册地为辽宁省大连市，房地产开发Ⅲ行业）

（1）公司基本情况

海航投资集团股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为36.18亿元，其他企业,实际控制人为海南省慈航公益基金会，注册地为辽宁省大连市，房地产开发Ⅲ。2020年收入12.55亿元，2020年扣非后净利润为1.42亿元，2020年收入构成为：房产销售97.34%;基金管理费及养老服务2.66%大华，审计费用为115万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

（一）如财务报表附注十一、关联方交易之（五）4 关联担保情况所述，截至 2020 年 12 月 31 日，海航投资公司为关联方提供的担保本金余额为228,410.54 万元，截至财务报表报出日，尚有 148,410.54 万元的担保责任未解除。这些为关联方提供的担保，未履行董事会、股东大会等相应审批程序，被担保单位已被海南省高级人民法院裁定与海航集团有限公司进行实质合并重整，目前重整尚在进行中，因此海航投资公司无法预计上述担保事项产生的财务影响。我们亦无法实施有效的审计程序，以获取充分、适当的审计证据确定为关联方提供担保对公司财务报表的影响。

（二）如财务报表附注六之注释 7 所述，海航投资公司于 2019 年取得了海南海投一号投资合伙企业（有限合伙）（简称海投一号）77.70%的有限合伙份额，2020 年新增收购了海投一号 9.78%的有限合伙份额，收购完成后，公司持有海投一号的有限合伙份额变更为 87.48%，因不能够对海投一号实施控制，故采用权益法核算该项股权投资。2020 年度确认对海投一号的投资收益97,942,964.78 元，截至 2020 年 12 月 31 日该项股权投资的账面价值为1,092,083,866.14 元。由于海航投资公司未能提供海投一号底层资产铁狮门三期项目的项目报告、审计报告以及估值报告等资料，我们无法就该项股权投资的账面价值以及确认的 2020 年对海投一号的投资收益获取充分、适当的审计证据，也无法确定是否有必要对这些金额进行调整。"

36、宜通世纪（300310.SZ）（市值36.15亿元，民营企业，注册地为广东省广州市，通信配套服务行业）

（1）公司基本情况

宜通世纪科技股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为36.15亿元，民营企业,实际控制人为史亚洲,童文伟,钟飞鹏，注册地为广东省广州市，通信配套服务。2020年收入22.14亿元，2020年扣非后净利润为0.03亿元，2020年收入构成为：通信网络技术服务-网络维护服务49.72%;通信网络技术服务-网络工程服务30.29%;通信网络技术服务-网络优化服务8.12%;物联网7.29%;系统解决方案4.11%;其他业务0.32%;租赁0.14%信永中和，审计费用为115万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

（一）倍泰健康原法定代表人刑事判决事项

2018年7月9日宜通世纪原全资子公司深圳市倍泰健康测量分析技术有限公司（以下简称"倍泰健康"）原法定代表人方炎林因涉嫌合同诈骗罪被公安机关立案侦察，根据 2020年12月31日广东省广州市中级人民法院出具的"（2019）粤01刑初277号"《刑事判决书》，经广州中院审理认为：被告人方炎林以非法占有为目的，在签订、履行资产并购合同过程中，通过财务造假手段，将没有盈利能力的被并购标的包装成业绩亮丽的优良资产，欺骗上市公司支付明显不合理的高价购买被并购标的，骗得上市公司财产数额特别巨大，造成上市公司巨额财产损失，其行为已构成合同诈骗罪，应当以合同诈骗罪追究其刑事责任。截止审计报告日，该案处在二审审理阶段。

（二）出售倍泰健康股权事项

宜通世纪于2019年12月27日（转让日）将其持有的全资子公司倍泰健康100%股权作价1.7亿元转让给珠海横琴玄元八号股权投资合伙企业（有限合伙）（以下简称"玄元八号"）。宜通世纪实际控制人童文伟、史亚洲、钟飞鹏将其持有的合计3,400万股宜通世纪流通股票质押给玄元八号，就其后续处置倍泰健康股权所得净收入不足1.70亿元的差额部分承担补偿责任。倍泰健康于转让日的账面净资产为-1.40亿元。宜通世纪管理层认为倍泰健康股权于转让日的公允价值为零，因此在母公司和合并财务报表中将转让价1.70亿元与其所认定公允价值零元的差额确认为1.70亿元资本公积，在合并财务报表中将倍泰健康于转让日账面净资产-1.40亿元与其所认定公允价值零元的差额确认为1.40亿元投资收益。前任会计师认为由于宜通世纪管理层未能提供出售股权事项交易商业合理性以及股权转让日倍泰健康股权公允价值及其转让作价公允性的充分、适当的证据，前任会计师无法对宜通世纪上述确认的1.70亿元资本公积和 1.40亿元投资收益获取充分、适当的审计证据，对宜通世纪2019年度财务报表出具了保留意见的审计报告。

上述事项（一）及（二）未对宜通世纪本年度经营成果及现金流量产生影响，但可能影响比较信息及财务报表股东权益中资本公积、未分配利润的分类与列报。我们未能就上述事项获取充分、适当的审计证据。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于宜通世纪，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。"

37、*ST金洲（000587.SZ）（市值35.47亿元，民营企业，注册地为黑龙江省伊春市，珠宝首饰行业）

（1）公司基本情况

金洲慈航集团股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为35.47亿元，民营企业,实际控制人为朱要文，注册地为黑龙江省伊春市，珠宝首饰。2020年收入3.78亿元，2020年扣非后净利润为-37.93亿元，2020年收入构成为：黄金类产品47.82%;融资租赁业务33.4%;短融业务10.06%;白银类产品7.89%;镶嵌类产品0.36%;工艺品0.27%;其他业务0.19%中兴财光华，审计费用为200万元。

（2）非标意见说明

2.形成保留意见的基础

如财务报表附注十二、其他重要事项（二）所述，2020年12月29日丰汇租赁有限公司被司法拍卖给买受人，并向买受人派出的代表移交了其公章证照等重要资料，2020年12月末金洲慈航失去了对丰汇租赁有限公司的控制权，本期不再合并其资产负债表；就2019年财务报表保留意见涉及丰汇租赁有限公司的事项，我们检查了与2019年保留意见事项相关的合同、经营台账、凭证账册，同时对相关的委托贷款、售后回租等实施了函证，截止本审计报告出具日，我们未能取得充分、适当的审计证据，因此无法确认2019年财务报表保留意见涉及事项对本期财务报表期初数和对比数的影响，也无法确认丰汇租赁有限公司的关联方关系及其交易的完整性和公允性。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于金洲慈航，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

38、*ST辉丰（002496.SZ）（市值35.13亿元，民营企业，注册地为江苏省盐城市，农药行业）

（1）公司基本情况

江苏辉丰生物农业股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为35.13亿元，民营企业,实际控制人为仲汉根，注册地为江苏省盐城市，农药。2020年收入16.42亿元，2020年扣非后净利润为-3.22亿元，2020年收入构成为：农药及农药中间体58.98%;农药制剂26.88%;油品、化学、仓储及运输10%;其他4.14%天健，审计费用为160万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

如财务报表附注十三(三)、十三(四)及十一(二)1之所述，2018年辉丰股份公司及部分子公司违反环保法规，被责令停产整治或关停，另有部分子公司因当地政府对所在工业园区统一停产整治而停产；2020年5月，投资者以辉丰股份公司在违反环保法规相关事项披露中存在虚假陈述为由，向南京市中级人民法院提起诉讼，要求辉丰股份公司承担因虚假陈述行为给其造成的损失。截至审计报告日，辉丰股份公司个别生产车间及部分子公司尚未恢复生产；辉丰股份公司及子公司江苏科菲特生化技术股份有限公司所需履行的环境管控与修复尚在进行中；投资者对辉丰股份公司的相关诉讼尚未进行判决。我们无法获取充分、适当的审计证据，以判断上述事项的不确定性程度。上述事项可能对辉丰股份公司2020年度财务状况和经营成果产生重大影响，包括所计提的长期资产减值准备、环境管控与修复费用、诉讼事项赔偿费用是否充分、适当。

如财务报表附注十一(二)2之所述，辉丰股份公司与其子公司石家庄瑞凯化工有限公司少数股东河北佰事达商贸有限公司相互提起诉讼，进而导致辉丰股份公司自2020年11月1日起失去对石家庄瑞凯化工有限公司的控制。受此影响，我们未能对纳入合并范围的石家庄瑞凯化工有限公司2020年1-10月财务报表和相关披露实施必要的审计程序以获取充分、适当的审计证据。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于辉丰股份公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

39、创新医疗（002173.SZ）（市值34.75亿元，民营企业，注册地为浙江省绍兴市，医疗服务Ⅲ行业）

（1）公司基本情况

创新医疗管理股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为34.75亿元，民营企业,实际控制人为陈夏英，注册地为浙江省绍兴市，医疗服务Ⅲ。2020年收入7.24亿元，2020年扣非后净利润为-2.67亿元，2020年收入构成为：医疗服务99.69%;其他业务0.31%立信，审计费用为200万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

如财务报表附注十三（一）所述，创新医疗于2019年4月收到浙江省诸暨市公安机关出具的《立案决定书》，创新医疗全资子公司齐齐哈尔建华医院有限责任公司（以下简称"建华医院"）原董事长梁喜才涉嫌职务侵占已被立案侦查，目前该案正在诸暨市人民检察院审查起诉中，尚未结案。创新医疗管理层无法判断上述案件可能产生的影响。

因此，我们无法就该事项对创新医疗财务报表可能产生的影响获取充分、适当的审计证据。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于创新医疗，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

40、*ST中珠（600568.SH）（市值34.68亿元，民营企业，注册地为湖北省，房地产开发Ⅲ行业）

（1）公司基本情况

中珠医疗控股股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为34.68亿元，民营企业,实际控制人为许德来，注册地为湖北省，房地产开发Ⅲ。2020年收入7.27亿元，2020年扣非后净利润为-0.59亿元，2020年收入构成为：医院收入37.58%;房产35.32%;医疗器械9.97%;中心合作6.26%;医药产品5.7%;融资租赁(保理)2.96%;其他2.19%大华，审计费用为80万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

（一）如财务报表"附注七.8.其他应收款"所述，中珠医疗控股股东珠海中珠集团股份有限公司（以下简称中珠集团）及其关联方累计形成的资金占用余额 50,737.45 万元，本期计提坏账准备 0 万元，累计计提坏账准备余额 32,842.89 万元，虽然我们实施了复核中珠医疗调查了解中珠集团财务状况相关资料，复核管理层采用的预期信用损失的估值模型、方法以及未来现金流预测依据及假设的合理性等程序，我们仍无法就该其他应收款坏账准备计提的合理性获取充分、适当的审计证据；

（二）如财务报表附注十六.8 其他所述，中珠医疗因涉嫌信息披露违法违规，于 2019 年 7 月2 日收到中国证券监督管理委员会（以下简称"中国证监会"）的《调查通知书》（鄂证调查字2019046 号），中国证监会湖北监管局于 2020 年 11 月 3 日出具《行政处罚和市场禁入事先告知书》（鄂处罚字[2020]10 号）。截至审计报告日，中珠医疗尚未收到中国证监会就上述立案调查事项的结论性意见或决定。我们无法确定中国证监会立案调查结果对中珠医疗财务报表的影响程度；

（三）如财务报表"附注七.74.营业外收入"所述，中珠医疗子公司深圳市一体医疗科技有限公司（以下简称一体医疗）2018 年以 18,590 万元资金为关联方深圳市一体投资控股集团有限公司（以下简称一体集团）贷款提供质押担保，因一体医疗认为一体集团经营困难，该事项很可能导致经济利益流出，故在 2018 年全额计提预计负债，后解除担保于 2019 年转回预计负债，我们无法就该预计负债计提、转回的合理性获取充分、适当的审计证据。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于中珠医疗，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。"

41、联创股份（300343.SZ）（市值32.88亿元，民营企业，注册地为山东省淄博市，营销服务行业）

（1）公司基本情况

山东联创产业发展集团股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为32.88亿元，民营企业,实际控制人为李洪国，注册地为山东省淄博市，营销服务。2020年收入17.38亿元，2020年扣非后净利润为-4.36亿元，2020年收入构成为：新材料产品61.53%;整合数字营销38.47%信永中和，审计费用为190.8万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

截至2020年12月31日，联创股份持有待售资产中的预付款项余额为3,481.61万元，我们虽然实施了函证、检查合同等审计程序，但仍无法就其中3,374.65万元预付款项的性质和可收回性获取充分、适当的审计证据。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于联创股份，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

42、腾信股份（300392.SZ）（市值32.76亿元，民营企业，注册地为北京，营销服务行业）

（1）公司基本情况

北京腾信创新网络营销技术股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为32.76亿元，民营企业,实际控制人为徐炜，注册地为北京，营销服务。2020年收入8.91亿元，2020年扣非后净利润为-1.09亿元，2020年收入构成为：互联网广告服务98.97%;互联网公关服务0.61%;其他业务0.42%中兴财光华，审计费用为150万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

1.腾信股份公司在2020年度与天津九洲鸿博国际贸易有限公司、天津市港运中兴商贸有限公司等19家单位发生多笔大额资金往来，款项以预付合同款支付，以合同终止退回，累计支付、退回发生额均为19.28亿元，期末余额为零。我们无法获取充分、适当的审计证据，以判断该部分预付款项的实际用途。

2.2020 年3 月至 10月期间，腾信股份公司账面记载与青岛浩基资产管理有限公司的借款通过辽阳市宏伟区颢达经贸有限公司及天津融艺圣科技发展有限公司银行账户转入、转出，累计借入、归还发生额均为9.32亿元，期末余额为零。2020年12月30日至31日，腾信股份公司向天津万信恒行贸易有限公司支付 3 亿元款项，腾信股份公司对该项资金往来的会计处理与相关支持性文件存在差异。我们无法获取充分、适当的审计证据，以判断该部分款项的实际用途。

3.腾信股份公司2021年4月20日公告称控股子公司青岛数腾智能科技有限公司（控股比例51%）遗失2019年10月至2020年12月期间的会计账簿等资料，对于纳入合并报表的该子公司期末资产总额2,302.77 万元、负债总额1.08万元、本年度净利润 -314.86 万元，我们无法实施审计程序，以确定该事项对腾信股份公司财务报表可能产生的影响。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于腾信股份公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

43、ST安泰（600408.SH）（市值32.52亿元，民营企业，注册地为山西省晋中市，焦炭加工行业）

（1）公司基本情况

山西安泰集团股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为32.52亿元，民营企业,实际控制人为李安民，注册地为山西省晋中市，焦炭加工。2020年收入87.9亿元，2020年扣非后净利润为3.31亿元，2020年收入构成为：型钢50%;焦炭41.09%;焦化副产品3.22%;电力2.4%;其他业务1.73%;其他1.56%立信，审计费用为100万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

（一）持续经营能力

如财务报表附注二、（二）和附注十、（五）2 所述，截至 2020 年 12 月 31 日止，安泰集团为关联方山西新泰钢铁有限公司提供 39.36 亿元担保，占安泰集团归属于母公司所有者权益25.44 亿元的 154.72%，较上年末增加 1.19 亿元。山西新泰钢铁有限公司 2020 年年末的资产负债率为 87.73%，这些事项和情况表明导致对安泰集团持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况存在重大不确定性。安泰集团未在财务报表附注中充分披露该重大不确定性及具体应对措施。

（二）关联方经营性资金占用

如财务报表附注十一、（一）3 所述，安泰集团向关联方销售焦炭产品执行的结算与付款政策与向独立第三方销售产品的交易中执行的结算与付款政策存在明显差异，该差异导致 2020 年末形成关联方经营性资金占用余额 7.96 亿元，截至审计报告日仍未收回。安泰集团未能提供有关按期解决上述关联方经营性资金占用余额的详细应对计划，因此，我们无法就上述应收款项的可收回性获取充分、适当的审计证据，无法确定该事项对财务报表可能产生的影响。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于安泰集团，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

44、康得退（002450.SZ）（市值31.51亿元，民营企业，注册地为江苏省苏州市，其他塑料制品行业）

（1）公司基本情况

康得新复合材料集团股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为31.51亿元，民营企业,实际控制人为钟玉，注册地为江苏省苏州市，其他塑料制品。2020年收入11.07亿元，2020年扣非后净利润为-14.67亿元，2020年收入构成为：光学膜79%;印刷包装类用膜18.33%;其他业务2.67%公证天业，审计费用为254.4万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

1、应收款项的可回收性及坏账准备计提的合理性

如财务报表附注五、3 及五、6 所述，截至 2020 年 12 月 31 日，公司大额应收账款客户红河中汇通科技有限公司应收账款期末账面余额 20,320.00 万元，坏账准备期末余额 4,064.00万元；康得投资集团有限公司、江苏悦恒企业服务有限公司其他应收款期末账面余额合计204,470.00 万元，坏账准备期末余额合计 201,933.08 万元，我们未能获取充分、适当的审计证据，无法判断上述应收款项的可回收性和坏账准备计提的合理性。

2、或有事项

（1）如财务报表附注十二、2所述，康得新公司未履行内部审批程序，以康得新公司及全资子公司张家港康得新光电材料有限公司名义违规开具商业承兑汇票38,000.00万元、违规对外担保241,500.00万元，截至2020年12月31日，康得新公司预计上述事项尚需承担负债金额251,036.13万元。

除上述违规开具商业承兑汇票、对外担保外，康得新公司还涉及其他多项诉讼事项，康得新公司对财务报表附注中已披露的诉讼事项进行了会计处理。

我们无法判断康得新公司上述相关或有事项的完整性，而且我们未能获取充分、适当的审计证据对上述相关或有事项可能造成损失的金额进行合理估计，因而我们无法对上述相关或有事项计提的负债的金额作出调整。

（2）康得新公司于2020年9月27日，收到中国证券监督管理委员会下发的《中国证券监督管理委员会行政处罚决定书》（处罚字【2020】71号）。因公司虚增利润总额、银行存款余额存在虚假记载、未及时披露及未在年度报告中披露为控股股东提供关联担保、未在年度报告中如实披露募集资金使用情况等违法事实，中国证券监督管理委员会对康得新公司和相关人员给予行政处罚。康得新公司适格股票投资者可能根据行政处罚结论起诉公司，要求公司进行赔偿，但公司无法预估其将承担的或有负债金额，我们亦无法实施有效的审计程序，以获取充分、适当的审计证据确定该等诉讼对公司财务报表的影响。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于康得新公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留审计意见提供了基础。"

45、大连圣亚（600593.SH）（市值31.18亿元，地方国有企业，注册地为辽宁省大连市，人工景点行业）

（1）公司基本情况

大连圣亚旅游控股股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为31.18亿元，地方国有企业,实际控制人为大连星海湾开发建设管理中心，注册地为辽宁省大连市，人工景点。2020年收入1.14亿元，2020年扣非后净利润为-0.84亿元，2020年收入构成为：景区经营57.48%;动物销售16.42%;商业租赁14.04%;会展服务7.54%;动物租赁2.73%;其他业务1.78%中兴财光华，审计费用为55万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

如财务报表附注五、8 所述，大连圣亚公司拥有三亚鲸世界海洋馆有限公司 35%的股权，拥有董事会 2/5 表决权，能够对三亚鲸世界海洋馆有限公司施加重大影响，故采用权益法核算该项股权投资，于 2020 年度根据认缴出资比例确认对三亚鲸世界海洋馆有限公司的投资收益-12,651,562.51 元，该项股权投资于 2020 年 12 月 31 日合并资产负债表上反映的账面价值 36,348,437.49 元。由于我们未被三亚鲸世界海洋馆有限公司允许接触公司的财务信息，我们无法就该项股权投资的账面价值以及大连圣亚公司确认的 2020 年度对三亚鲸世界海洋馆有限公司的投资收益获取充分、适当的审计证据，也无法确定是否有必要对这些金额进行调整。

如财务报表附注十三、1 所述，大连圣亚公司认为 2018 年度和 2019 年度收入会计核算存在错误，属于重大会计差错， 在本年度对上述年度的收入进行了追溯调整，相应调整减少 2018 年度主营业务收入 9,894,686.94 元，调整增加 2019 年度主营业务收入 757,657.83 元，调整增加 2020 年度主营业务收入 9,411,139.99 元。我们未能确认门票延期事项是否合理，也无法通过函证代理经销商等方式确认尚未入馆门票数量，因此无法确认公司追溯调整上述收入的合理性和准确性。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于大连圣亚公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

46、惠程科技（002168.SZ）（市值30.63亿元，民营企业，注册地为广东省深圳市，移动互联网服务行业）

（1）公司基本情况

深圳市惠程信息科技股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为30.63亿元，民营企业,实际控制人为汪超涌，注册地为广东省深圳市，移动互联网服务。2020年收入7.85亿元，2020年扣非后净利润为-9.62亿元，2020年收入构成为：游戏发行类69.34%;电气产品类24.77%;绝缘产品类3.97%;其他业务1.34%;游戏研发类0.59%大信，审计费用为68万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

（一）预付游戏推广费用

截至2019年12月31日，贵公司预付上海智趣广告有限公司、西藏亦复广告有限公司、睿晟天和（北京）传媒科技有限公司、北京品众互动网络营销技术有限公司、上海悦效信息科技有限公司、乐推（上海）文化传播有限公司、深圳市安果文化传播有限公司、江西巨广网络科技有限公司等单位款项余额19,075.42万元，应付账款余额3,267.85万元，合同约定预付款项用于游戏推广的广告费用支出。2020年度，新增支付该等单位款项31,020.26万元，实际发生推广费用15,837.58万元，截至2020年12月31日，贵公司预付上述单位款项余额为31,498.63万元，应付账款余额508.38万元。

我们对该等款项实施了分析、检查、函证、访谈等审计程序，获取了部分单位的询证函回函，但我们无法实施其他满意的程序，以判断大额预付款项长期未予结算的合理性，以及可能对期初和本期财务报表产生的影响。

（二）应付游戏分成款

截至2019年12月31日，贵公司应付广州赤星信息科技有限公司和广州乐游信息科技有限公司款项余额17,928.90万元，系双方合同约定的贵公司应付《至尊传奇》《绝世武林》游戏分成款。2020年度，贵公司新增计提应付游戏分成款371.80万元，实际支付9,959.00万元。截至2020年12月31日，贵公司应付广州赤星信息科技有限公司和广州乐游信息科技有限公司款项余额7,109.40万元。2020年9月，广州赤星信息科技有限公司起诉贵公司，诉讼要求贵公司支付自2017年9月1日至2018年2月28日的欠付分成款11,338.08万元，同时申请法院冻结了贵公司银行账户资金11,338.08万元。

我们对该等应付账款实施了检查、函证、访谈等审计程序，获取了广州赤星信息科技有限公司和广州乐游信息科技有限公司的询证函回函，回函显示不符，我们无法判断回函不符的具体原因以及对期初和本期财务报表产生的影响。

（三）商誉减值

如财务报表"附注五（十七）商誉" 所示，截至2020年12月31日，贵公司哆可梦商誉账面原值为122,024.05万元。贵公司对商誉减值进行了测试，并计提减值准备90,798.15万元。我们复核了贵公司减值测试过程，包括资产组可收回金额所采用的收入和成本费用的增长率、折现率、营运资金等关键参数的合理性。由于受上述预付游戏推广费用和应付游戏分成款的影响，我们无法判断贵公司预测的营运资金、未来成本费用的增长趋势是否恰当，无法判断哆可梦商誉前期是否减值及2020年度减值金额是否恰当。

（四）购买子公司少数股东股权

2018年4月27日，贵公司与宁波梅山保税港区航翼投资管理合伙企业（有限合伙）（简称"航翼投资"）共同成立上海季娱网络科技有限公司，注册资本1,000.00万元，贵公司与航翼投资分别持有51%和49%股权，航翼投资于2019年3月实缴到位。上海季娱网络科技有限公司2019年12月31日、2020年12月31日资产总额分别为8,711.74万元、10,213.69 万元，净资产分别为-302.41万元、-575.97万元，2019年度、2020年度净利润分别为5.09万元、-273.55万元。2020年3月，贵公司收购航翼投资持有的49%股权，交易价款1.11亿元，航翼投资于2021年3月注销。我们实施了检查、访谈了解等程序，未能获取充分适当的审计证据以证实该交易的真实性与合理性。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于贵公司，并履行了职业道德方面的其他责任。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

47、正业科技（300410.SZ）（市值29.98亿元，民营企业，注册地为广东省东莞市，仪器仪表Ⅲ行业）

（1）公司基本情况

广东正业科技股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为29.98亿元，民营企业,实际控制人为徐地华,徐地明,徐国凤，注册地为广东省东莞市，仪器仪表Ⅲ。2020年收入11.97亿元，2020年扣非后净利润为-3.17亿元，2020年收入构成为：平板显示模组自动化26.26%;PCB精密加工检测设备20.81%;锂电设备及配件20.63%;PCB精密加工辅助材料16.3%;其他5.24%;自动化焊接生产线及配件3.96%;LED自动化组装及检测设备2.48%;新能源电子材料2.4%;其他业务1.91%永拓，审计费用为230万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

如财务报表附注五、14所示，截止2020年12月31日在建工程"智能云平台项目"的余额为4,444.97万元。我们未能获取充分、适当的审计证据判断贵公司采购该工程交易价格的公允性。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于贵公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。"

48、台海核电（002366.SZ）（市值29.83亿元，民营企业，注册地为四川省眉山市，其它专用机械行业）

（1）公司基本情况

台海玛努尔核电设备股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为29.83亿元，民营企业,实际控制人为王雪欣，注册地为四川省眉山市，其它专用机械。2020年收入4.4亿元，2020年扣非后净利润为-13.42亿元，2020年收入构成为：石化装备产品44.03%;锻造产品收入27.03%;其他核电设备17.63%;核电站一回路主管道6.37%;其他业务4.93%中喜，审计费用为198万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

（一）公司存在大量逾期债务，主要子公司及控股股东被法院裁定破产重整，公司的持续经营能力存在一定的不确定性。

如财务报表附注十五、重大事项所述，由于公司大量债务逾期无法偿还，公司被多个债权人起诉，公司的主要子公司烟台台海玛努尔核电设备有限公司（以下简称烟台台海核电）及公司控股股东烟台市台海集团有限公司（以下简称台海集团）被法院裁定破产重整，公司计划通过破产重整化解公司的债务问题，目前破产重整尚在进行中，虽然管理人编制了重整的方案，但破产重整的结果存在一定的不确定性，公司财务报表对这一事项未做出充分披露。

(二) 部分应收账款及合同资产的减值计提缺乏充分的证据。

1、应收控股股东台海集团的应收账款及合同资产的资产减值 如财务报表附注六、3及财务报表附注六、8所述，截至2020年12月31日公司应收台海集团应收账款余额为1.24亿元，合同资产余额为11.3亿元。由于目前合同暂缓执行以及台海集团破产重整等原因，该款项的回收存在一定的不确定性，公司对该款项的可回收金额进行了测算，计提资产减值为3.77亿元，由于我们无法获得充分适当的审计证据，不能判断公司计提的资产减值是否充分。

2、应收境外项目应收账款及合同资产减值

如财务报表附注六、3及财务报表附注六、8所述，截至 2020 年 12 月 31 日，台海核电德阳子公司境外项目处于停滞状态，其应收账款余额为1.1亿元，合同资产余额为0.5亿元，2019年度台海核电德阳子公司已计提资产减值0.82亿元，本期计提资产减值0.03亿元。截至审计报告日，我们无法就上述应收账款及合同资产实施充分适当的审计程序，无法获取充分适当的审计证据以判断上述应收账款及合同资产的减值金额是否恰当。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于台海核电，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分适当的，为发表审计意见提供了基础。"

49、*ST高升（000971.SZ）（市值29.78亿元，民营企业，注册地为湖北省，通信配套服务行业）

（1）公司基本情况

高升控股股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为29.78亿元，民营企业,实际控制人为张岱，注册地为湖北省，通信配套服务。2020年收入8.74亿元，2020年扣非后净利润为-0.98亿元，2020年收入构成为：IDC服务32.72%;通信设计服务29.02%;虚拟专用网服务16.61%;通信集成服务9.27%;机柜出租5.01%;APM服务3%;其他2.37%;CDN服务1.73%;专线0.46%;其他业务0.03%;内部销售抵消-0.22%亚太集团，审计费用为140万元。

（2）非标意见说明

（二）形成保留意见的基础

如财务报表附注六、合并财务报表主要项目（二）交易性金融资产及附注十三、资产负债表日后事项（一）业绩承诺股份赔付及注销所述，公司子公司莹悦网络原股东袁佳宁、王宇因未完成业绩承诺，应补偿高升控股32,969,408 股股份。高升控股已回购注销莹悦网络原股东王宇应补偿的股份数量共计 6,717,799 股，剩余 26,251,609股，因袁佳宁所持高升控股股份处于质押状态，尚未回购。我们无法对财务报表中列报的交易性金融资产及对应的递延所得税负债科目的价值获取充分、适当的审计证据，也无法确定是否有必要对这些金额进行调整。"

50、文化长城（300089.SZ）（市值29.54亿元，民营企业，注册地为广东省潮州市，其他文化传媒行业）

（1）公司基本情况

广东文化长城集团股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为29.54亿元，民营企业,实际控制人为孙光亮，注册地为广东省潮州市，其他文化传媒。2020年收入1.27亿元，2020年扣非后净利润为-3.09亿元，2020年收入构成为：陶瓷类产品66.12%;教育培训业务20.16%;软件开发和技术服务业务10.72%;其他业务2.21%;电子产品销售业务0.8%中兴财光华，审计费用为170万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

1、其他应收款的款项性质，及相关企业与公司的关联方关系

如财务报表附注五、注释4所述，文化长城期末其他应收潮州市枫溪区锦汇陶瓷原料厂、潮州市名源陶瓷有限公司、潮州市源发陶瓷有限公司三家公司的款项3.00亿元按照余额单独计提了1.28亿元的坏账准备，其中其他应收潮州市名源陶瓷有限公司0.97亿元的款项性质系为其担保履行担保责任转出的款项。对于上述其他应收款我们实施了函证、检查合同和凭证、核查工商信息等审计程序，但是对于三家公司与文化长城的关系、相关款项形成的原因、资金性质用途等事项我们仍未能获取充分、适当的证据；此外公司是否存在其他未经披露的对外担保及承诺事项以及对财务报表产生的影响也存在不确定性。

2、收购的子公司因失控无法核实其业绩承诺完成情况，相关的股权投资减值金额的准确性无法确认

如财务报表附注十四、其他重要事项、2、失控子公司进展情况所述： 公司在并购翡翠教育、联汛教育时，与业绩承诺人签署了相关的《盈利及减值补偿协议》，因翡翠教育、联汛教育管理层违规，公司失去了对两家企业的控制权，公司无法依据相关的业绩补偿协议，确认两家公司的业绩承诺人业绩完成情况。

因翡翠教育相关人员在公司并购翡翠教育过程中涉嫌合同诈骗，公司已经向公安机关报案并于2020年2月收到立案通知书，截止审计报告日，该案件尚未调查完毕。

公司向法院起诉许高镭（联汛教育业绩对赌承诺人）返还联汛教育的公章、证照及凭证账册，该案件已经由广州市天河区人民法院于2021年4月7日一审判决被告许高镭、聂雅返还联汛教育的证照、账册及银行U盾等资料。

公司2018年对翡翠教育、联汛教育的长期股权投资分别计提减值准备5.79亿元、6.26亿元，剩余的股权价值7.98亿元在其他权益工具投资核算；

2020年由于两家子公司仍处于继续失控的状态，审计范围受到限制，我们未能获取充分、适当的审计证据，无法对其业绩承诺完成情况进行专项审计以核实其业绩补偿情况，无法确定是否需要对相关的股权投资计提的减值准备金额是否准确；同时截止审计报告出具日，针对翡翠教育的民事诉讼及刑事立案尚未审理或侦查完毕，相关案件的结果对财务报表可能产生的影响存在不确定性。

3、文化长城被立案调查的事项

如财务报表附注十四、其他重要事项、3、其他对投资者决策有影响的重要交易和事项所述，因涉嫌信息披露违法违规，文化长城被中国证监会立案调查。截至审计报告出具日，文化长城尚未收到中国证监会就上述立案调查事项的结论性意见或决定，立案调查的结果对公司财务报表可能产生的影响尚无法确定。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于文化长城，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

51、银禧科技（300221.SZ）（市值29.2亿元，民营企业，注册地为广东省东莞市，改性塑料行业）

（1）公司基本情况

广东银禧科技股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为29.2亿元，民营企业,实际控制人为谭颂斌，注册地为广东省东莞市，改性塑料。2020年收入16.41亿元，2020年扣非后净利润为0.92亿元，2020年收入构成为：改性塑料84.67%;LED相关产品13.87%;其他1.4%;其他业务0.06%立信，审计费用为80万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

2020年8月，银禧科技出资18,000万元认购广发瑞元-产业增长新动力1号集合资产管理计划（以下简称"资管计划"），享有94.74%份额，并将其纳入合并财务报表范围。2020年11月，资管计划以15,000万元本金购买万丰通用航空有限公司应收账款债权16,012.50万元，债权到期日为2021年8月4日，年化利率9%。2021年4月20日，资管计划收到万丰通用航空有限公司提前偿还的应收账款债权10,415万元。截至本报告日，应收账款债权未偿还部分对应的本金金额为5,000万元。银禧科技管理层未能就上述资管计划购买应收账款债权交易的商业合理性提供合理的解释和相关的支持性文件与资料。我们实施了检查、函证、访谈等审计程序后，仍无法判断上述资管计划购买应收账款债权交易的商业实质，也无法就上述应收账款债权未偿还部分的可收回性获取充分、适当的审计证据。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于银禧科技，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

52、*ST围海（002586.SZ）（市值29.06亿元，民营企业，注册地为浙江省宁波市，水利工程行业）

（1）公司基本情况

浙江省围海建设集团股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为29.06亿元，民营企业,实际控制人为冯全宏,罗全民,邱春方,王掌权，注册地为浙江省宁波市，水利工程。2020年收入19.75亿元，2020年扣非后净利润为-1.38亿元，2020年收入构成为：河道工程28.52%;海堤工程24.93%;其他工程19.63%;市政工程12.81%;城市防洪工程8.76%;水库工程4.23%;技术服务0.96%;其他业务0.17%亚太集团，审计费用为370万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

导致保留意见的事项:

（一）重要子公司失控

如财务报表附注十三（二）1、重要子公司失控所述，围海股份因新任董、监事无法进入其控股子公司上海千年城市规划工程设计股份有限公司（以下简称"千年设计"）履职，千年设计拒绝提供财务数据导致公司无法知晓千年设计的财务状况和经营成果等原因，且公司现任董监高持续采取措施希望实现管控无果，围海股份于2020年8月21日公告对千年设计失去控制，自公司半年报不纳入合并报表范围，后续不作为公司的控股子公司进行管理。

1、商誉减值期初数

如财务报表附注五（二十）商誉所述，围海股份在2019年对其2017年收购千年设计89.45975%股权形成的商誉70,080.50万元全额计提了减值准备。因千年设计于报告期内失控，我们无法就上述商誉减值准备期初数的合理性获取充分、适当的审计证据。

2、其他非流动资产

如附注五（二十三）其他非流动资产所述，千年设计于报告期内失控，经管理层评估，公司持有的千年设计股权及其相应的减值准备仍然作为公司的一项长期资产具有价值并予以管理，报告期公司将其及相应的减值准备转入"其他非流动资产"后续核算，其中原值169,536.19万元，减值70,080.50万元，净值99,455.69万元。我们无法就上述单项资产的会计处理及账面价值的准确性获取充分、适当的审计证据。

3、盈利补偿协议

如财务报表附注十三（二）3、盈利补偿协议所述，围海股份在重大资产重组千年设计时，与其部分股东签订了盈利补偿协议。根据盈利补偿协议相关条款约定，公司需聘请具有证券期货业务资格的审计机构对标的公司2017年度、2018年度及2019年度在年度报告的盈利情况基础上出具专项审核意见。因十三、（二）1、重要子公司失控所述，千年设计于报告期内失控，相关专项审核工作无法开展，2019年度补偿协议执行的相关结果尚无最终结论。

（二）立案调查

如财务报表附注十三（二）2、证监会立案调查所述，围海股份因涉嫌信息披露违法违规，于2019年7月12日收到中国证券监督管理委员会《调查通知书》（甬证调查字2019051号），目前该案件尚在调查之中，未出具最终结论。我们无法判断立案调查的结果及其对围海股份财务报表可能产生的影响。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告"注册会计师对合并财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于围海股份，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。"

53、ST森源（002358.SZ）（市值28.82亿元，民营企业，注册地为河南省许昌市，中压设备行业）

（1）公司基本情况

河南森源电气股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为28.82亿元，民营企业,实际控制人为楚金甫，注册地为河南省许昌市，中压设备。2020年收入16.5亿元，2020年扣非后净利润为-10.22亿元，2020年收入构成为：输变电产品64.18%;环卫产业服务22.3%;新能源产品12.58%;其他业务0.94%信永中和，审计费用为90万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

（一）关于资金被划扣事项

如后附财务报表附注"六、6.其他应收款"所述，截至 2020 年 12 月 31 日，森源电气公司"其他应收款-被划扣资金"账面余额为人民币 5.31 亿元，系被某银行从森源电气公司银行账户划扣形成。根据取得的 2021 年 4 月 26 日的该银行进账单显示，该银行向森源电气公司转回款项人民币 5.3 亿元。截至审计报告日，森源电气公司该账户余额为人民币530,710,267.59 元。因审计过程中未能获取与款项被划扣原因、扣划时间之充分必要的审计证据，故我们无法判断森源电气公司与上述资金及划扣相关的列报是否恰当、与此相关的披露是否充分与完整。

（二）关于应收账款、预付款项信用损失准备计提事项

如财务报表附注"六、3.应收账款"所述，应收账款单项计提信用损失准备的客户五，期末应收账款账面余额人民币1.21亿元，本期全额计提信用损失准备。

如财务报表附注"十、（三）关联方往来余额"所述，截至2020年12月31日，森源电气公司与控股股东及其关联方经营性资金往来中，应收控股股东及其关联方余额合计人民币27,077.77万元，按信用风险组合计提坏账人民币1,821.07万元；预付款项合计人民币1,901.26万元。从森源电气公司公告及其他公开信息获悉，截至审计报告日，森源电气公司控股股东及其实际控制人持有的上市公司股权被轮候冻结，持有上市公司的部分股权两次被司法拍卖。

截至审计报告日，我们未能获取充分、适当的审计证据以确定森源电气公司是否有必要对上述金额进行调整。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于森源电气公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

54、*ST升达（002259.SZ）（市值28.66亿元，公众企业，注册地为四川省成都市，燃气Ⅲ行业）

（1）公司基本情况

四川升达林业产业股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为28.66亿元，公众企业,实际控制人为，注册地为四川省成都市，燃气Ⅲ。2020年收入9.59亿元，2020年扣非后净利润为0.14亿元，2020年收入构成为：LNG99.33%;初装费收入0.48%;其他业务0.19%四川华信集团，审计费用为75万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

如财务报表"第十二节、四、2"和"第十二节、十五、2"所述，截至2020年12月31日，升达林业有息债务本息余额75,566.89万元，其中：已正式签订书面和解协议的债务31,626.61万元，尚有43,940.28万元逾期债务未签署书面和解协议。上述债务中，1年内到期债务本息（含已逾期）合计57,825.11万元，如果升达林业没有足够用于偿债的现金流，上述到期债务将对升达林业的生产经营带来影响。这种情况表明存在可能导致对升达林业持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。升达林业采取了相关应对措施，但是财务报表没有对升达林业如何消除对持续经营的重大疑虑做出充分披露。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于升达林业，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

55、红太阳（000525.SZ）（市值28.11亿元，民营企业，注册地为江苏省南京市，农药行业）

（1）公司基本情况

南京红太阳股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为28.11亿元，民营企业,实际控制人为杨寿海，注册地为江苏省南京市，农药。2020年收入40.22亿元，2020年扣非后净利润为-2.66亿元，2020年收入构成为：农药99.1%;其他业务0.9%立信中联，审计费用为100万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

1、关联方非经营性资金占用

如财务报表附注十"（五）、4 关联方资金拆借"所述， 2020 年 12 月 31 日，红太阳公司相关关联方非经营性资金占用事项形成的其他应收款余额为 297,568.47 万元，相关关联方分别为南京第一农药集团有限公司（控股股东）和红太阳集团有限公司。

由于红太阳公司未能提供上述相关关联方偿付能力的充分资料，我们无法就上述红太阳公司应收关联方款项的可收回性获取充分、适当的审计证据。

2、预付款项和其他应收款的商业实质及可收回性

如财务报表附注五（五）、（六）所述，2020 年 12 月 31 日，红太阳公司期末预付款项余额中包括预付南京远帆化工有限公司等六家公司的余额合计为 9,698.47 万元（其中 2020 年度新增 3,000.00 万元），期末其他应收款余额中包括应收南京昇瑄昊琦投资信息咨询有限公司等二家公司的余额为 8,200.00 万元（其中 2020 年度新增 4,200 万元）。

因红太阳公司未提供有关上述事项的充分资料，我们无法就上述预付款项、其他应收款的商业实质及其合理性以及可收回性获取充分、适当的审计证据。

3、无法预计中国证监会立案调查的影响

红太阳公司于 2020 年 7 月 6 日收到中国证监会《调查通知书》（编号：沪证专调查字 2020084 号），因公司涉嫌信息披露违法违规，中国证监会决定对公司进行立案调查。由于该立案调查尚未有结论性意见或决定，因此我们无法确定立案调查结果对红太阳公司 2020 年度财务报表的影响。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于红太阳公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

56、南风股份（300004.SZ）（市值28.03亿元，民营企业，注册地为广东省佛山市，其它专用机械行业）

（1）公司基本情况

南方风机股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为28.03亿元，民营企业,实际控制人为杨泽文,杨子江,杨子善，注册地为广东省佛山市，其它专用机械。2020年收入7.99亿元，2020年扣非后净利润为0.2亿元，2020年收入构成为：特种材料及能源工程管件装备71.43%;通风与空气处理系统设备28.57%中兴华，审计费用为100万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

2018年6月28日，南风股份收到中国证券监督管理委员会下达的《调查通知书》（编号：沪调查通字2018-2-026号）， 因公司涉嫌信息披露违法违规，根据《中华人民共和国证券法》的有关规定，中国证监会决定对公司立案调查。由于该立案调查尚未有最终结论，我们无法确定立案调查结果对南风股份2020年度财务报表整体的影响程度。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于南风股份，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

57、海伦哲（300201.SZ）（市值27.79亿元，民营企业，注册地为江苏省徐州市，其它专用机械行业）

（1）公司基本情况

徐州海伦哲专用车辆股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为27.79亿元，民营企业,实际控制人为金诗玮，注册地为江苏省徐州市，其它专用机械。2020年收入20.36亿元，2020年扣非后净利润为-4.81亿元，2020年收入构成为：消防车47.59%;高空作业车23.68%;电源车12.12%;抢修车6.75%;备件修理3.66%;智能电源3.61%;自动集成控制系统1.52%;其他专用车辆1.06%中审众环，审计费用为120万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

（一）期初应收账款、存货及应付账款存疑及延续影响

1、截止2019年12月31日，海伦哲公司之子公司深圳连硕科技自动化有限公司（以下简称"深圳连硕"）应收账款账面价值31,269.10万元，存货账面价值1,118.93万元，应付账款账面价值9,478.03万元；截止2020 年12月31日，深圳连硕应收账款账面价值3,130.29万元，存货账面价值1,284.97万元，应付账款账面价值2,003.12万元。

因我们未能实施现场访谈，亦未能取得函证回函，仅凭有限的替代程序，我们未能就深圳连硕上述会计科目的期初账面价值获取充分、适当的审计证据，以消除我们对上述期初应收账款账面价值的真实性及可回收性，存货账面价值的真实性、完整性及计价的准确性以及应付账款账面价值的真实性和完整性的疑虑，鉴于上述资产、负债的延续性，我们亦无法判断2020年12月31日上述资产、负债对海伦哲公司合并财务报表的实际影响；

2、截止2019年12月31日，海伦哲公司之子公司深圳市巨能伟业技术有限公司（以下简称"深圳巨能"）应收账款账面价值17,853.79万元，存货账面价值7,967.88万元，应付账款账面价值8,825.18万元；截止2020 年12月31日应收账款账面价值9,561.39万元，存货账面价值3,031.64万元，应付账款账面价值5,007.44万元。

因我们仅能获得少量回函，亦仅能实施少量现场访谈，凭仅有的外部证据及有限的替代程序，我们未能就深圳巨能上述会计科目的期初账面价值获取充分、适当的审计证据，以消除我们对上述应收账款账面价值的真实性及可回收性，存货账面价值真实性、完整性及计价的准确性以及应付账款账面价值真实性和完整性的疑虑，鉴于上述资产、负债的延续性，我们亦无法判断截至2020年12月31日上述资产、负债对海伦哲公司合并财务报表的实际影响。

（二）商誉减值测试

如合并财务报表项目注释、28所示：

1、海伦哲公司于2016年度将深圳连硕纳入合并范围而形成的商誉账面原值24,172.66万元，截至2020年12月31日该商誉减值准备余额为24,172.66万元，截至2019年12月31日为该商誉减值准备余额为24.61万元，2020年度已经全额计提商誉减值准备； 如"二、形成保留意见的基础、（一）1"中所述期初应收账款、存货及应付账款存疑。我们无法获取充分、适当的审计证据，确定上述商誉于2019年12月31日减值测试结论的合理性，也无法确定是否有必要进行调整及追溯的金额。

2、海伦哲公司于2015年度将深圳巨能纳入合并范围而形成的商誉账面原值4,597.80万元，截至2020年12月31日，该商誉减值准备余额2020年12月31日为4,597.80万元，截至2019年12月31日为1,501.35万元，2020年度已经全额计提商誉减值准备。如"二、形成保留意见的基础、（一）2"中所述期初应收账款、存货及应付账款存疑。我们无法获取充分、适当的审计证据，确定上述商誉于2019年12月31日减值测试结论的合理性，也无法确定是否有必要进行调整及追溯的金额。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于海伦哲公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。"

58、天泽信息（300209.SZ）（市值26.99亿元，民营企业，注册地为湖南省长沙市，软件开发行业）

（1）公司基本情况

天泽信息产业股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为26.99亿元，民营企业,实际控制人为肖四清，注册地为湖南省长沙市，软件开发。2020年收入50.27亿元，2020年扣非后净利润为-9.1亿元，2020年收入构成为：电子商务94.48%;软件工程1.63%;智能化系统集成1.41%;运营服务0.76%;硬件终端及配件0.69%;咨询与实施0.38%;通信技术服务0.3%;软件0.22%;房屋租赁收入0.13%天健，审计费用为248万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

截至2020年12月31日，天泽信息子公司远江信息技术有限公司应收账款账面余额为人民币71,111.03万元，坏账准备人民币39,256.61万元，账面价值为人民币31,854.42万元，占资产总额的7.02%。

远江信息应收账款余额主要系以前年度开展通信技术工程业务形成。截至审计报告日，我们未能获取与上述应收账款主要客户的函证回函和相关预期信用损失确认依据，我们无法获取充分、适当的审计证据以判断上述应收款项账面价值的真实性、准确性。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于天泽信息公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

59、*ST银河（000806.SZ）（市值26.95亿元，民营企业，注册地为广西壮族自治区北海市，高压设备行业）

（1）公司基本情况

北海银河生物产业投资股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为26.95亿元，民营企业,实际控制人为潘琦，注册地为广西壮族自治区北海市，高压设备。2020年收入11.06亿元，2020年扣非后净利润为0.69亿元，2020年收入构成为：电气设备61.18%;电子元器件29.36%;其他6.71%;软件开发系统集成2.1%;医药生物0.66%中兴财光华，审计费用为90万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

银河生物于2020年6月3日收到中国证券监督管理委员会广西监管局《行政处罚决定书》（[2020]3号）及《市场禁入决定书》（[2020]1号），银河生物因未按规定披露关联方非经营性占用、为关联方提供担保的情况、重大诉讼信息、银河天成集团有限公司所持银河生物的股份被司法冻结事项等违反证券法律法规的情况，受到行政处罚。银河生物股票投资者根据行政处罚结论已经起诉银河生物，要求银河生物进行赔偿，银河生物未能合理估计可能导致的预计负债金额，我们亦无法实施有效的审计程序，以获取充分适当的审计证据确定该等诉讼对公司财务报表的影响。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于银河生物，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

60、ST天山（300313.SZ）（市值26.92亿元，民营企业，注册地为新疆维吾尔自治区昌吉回族自治州，畜禽养殖Ⅲ行业）

（1）公司基本情况

新疆天山畜牧生物工程股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为26.92亿元，民营企业,实际控制人为李刚，注册地为新疆维吾尔自治区昌吉回族自治州，畜禽养殖Ⅲ。2020年收入1.63亿元，2020年扣非后净利润为-0.19亿元，2020年收入构成为：活畜67.25%;资产租赁13.75%;冻精8.99%;其他5.85%;牛奶4.15%中兴华,威廉巴克审计维州，审计费用为100万元。

（2）非标意见说明

截止2020年12月31日，由于大象广告有限责任公司原实际控制人陈德宏涉嫌合同诈骗案及天山生物公司诉武汉泰德鑫创业投资中心（有限合伙）、芜湖华融渝稳投资中心（有限合伙）、刘柏权等33名转让方股权转让纠纷一案尚未经法院最终判决，天山生物公司尚不能更正2018年度发行股份购买大象广告有限责任公司96.21%股权而在2020年度财务报表中列报的其他权益工具投资44,359.53万元、股本11,562.46万元、资本公积-股本溢价168,002.55万元、其他应付款-应付2018年重组标的公司原股东的股权现金对价44,359.53万元、其他综合收益-179,565.01万元。截止2020年12月31日，天山生物公司未能对大象广告有限责任公司实施控制权，也未将其纳入合并报表范围。我们无法就2020年12月31日天山生物公司是否对大象广告有限责任公司具有控制权，天山生物公司2018年度发行股份购买大象广告有限责任公司96.21%股权而在2020年度财务报表中列报的其他权益工具投资、股本、资本公积、其他应付款、其他综合收益的账面价值获取充分、适当的审计证据，也无法确定是否有必要对这些金额进行调整。

61、欢瑞世纪（000892.SZ）（市值26.88亿元，民营企业，注册地为重庆，影视动漫行业）

（1）公司基本情况

欢瑞世纪联合股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为26.88亿元，民营企业,实际控制人为陈援,钟君艳，注册地为重庆，影视动漫。2020年收入1.85亿元，2020年扣非后净利润为-7.48亿元，2020年收入构成为：艺人经纪52.57%;电视剧及衍生品47.43%中天运，审计费用为140万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

截至2020年12月31日，贵公司报表中电视剧《天下长安》合同资产账面余额为4.37亿元（与2019年期末余额4.41亿元的差异为汇兑损失），贵公司管理层按照账龄组合计量预期信用损失累计计提减值准备4.37亿元（其中：2020年计提2.55亿元），账面价值为零。由于该剧在2018年存在未按卫视计划档期播出且至2020年审计报告日仍未播出的情况，导致我们无法判断上述情况对应收账款可收回性的影响，无法确定是否有必要对该剧相关应收账款的减值准备作出调整，因此对2019年度财务报表出具了保留意见。我们在对2020年度财务报表审计过程中实施了必要的核查程序，但仍无法获取充分、适当的审计证据，以判断该剧减值准备的计提金额是否有必要在本年及以前年度作出调整。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于贵公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

62、田中精机（300461.SZ）（市值25.79亿元，外资企业，注册地为浙江省嘉兴市，其它专用机械行业）

（1）公司基本情况

浙江田中精机股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为25.79亿元，外资企业,实际控制人为竹田享司,竹田周司，注册地为浙江省嘉兴市，其它专用机械。2020年收入3.64亿元，2020年扣非后净利润为0.34亿元，2020年收入构成为：非标准机45.9%;特殊机33.18%;其他16.83%;标准机4.09%立信，审计费用为108万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

（一）2019 年 11 月田中精机对远洋翔瑞失去控制，受其影响，我们对纳入合并范围的远洋翔瑞 2019年 1 月至 10 月期间财务信息的审计范围受到限制。该事项对田中精机 2020 年度财务报表中本期数据和对应数据的可比性可能产生影响。

（二）如财务报表附注"五、（四十）"所述，田中精机 2020 年度确认其他非流动金融资产公允价值变动损失 1,251.93 万元，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值变动损失 820.93 万元。由于我们未能就上述其他非流动金融资产和以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的 2019年末公允价值的准确性获取充分、适当的审计证据，因此，我们无法对 2020 年度确认的相关公允价值变动损失的准确性获取充分、适当的审计证据。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于田中精机，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

63、新宁物流（300013.SZ）（市值24.26亿元，公众企业，注册地为江苏省苏州市，物流Ⅲ行业）

（1）公司基本情况

江苏新宁现代物流股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为24.26亿元，公众企业,实际控制人为，注册地为江苏省苏州市，物流Ⅲ。2020年收入8.07亿元，2020年扣非后净利润为-6.3亿元，2020年收入构成为：仓储及仓储增值服务49.64%;代理送货服务27.52%;服务及软件7.75%;代理报关服务7.03%;设备销售6.76%;其他0.85%;代理报检服务0.4%;新能源汽车租赁0.05%上会，审计费用为230万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

1、其他应收款的可回收性及坏账准备计提的合理性

如审计报告财务报表附注"十四、其他重要事项/3/(2)"所述，根据新宁物流公司2020年10月27日的公告，公司疑似存在人民币5,820万元被全资子公司广州亿程交通信息有限公司关联方非经营性占用资金情况。截至2020年12月31日，该笔可能存在关联方非经营性占用资金的其他应收款账面余额为人民币5,820万元，坏账准备余额为人民币5,820万元。我们未能获取充分、适当的审计证据，无法判断上述其他应收款的可回收性和坏账准备计提的合理性。

2、或有事项

如审计报告财务报表附注"十三、资产负债表日后事项/2和3"所述，我们发现新宁物流公司的全资子公司广州亿程交通信息有限公司存在两起违规担保事项，最高担保余额为人民币7,572万元。截至本报告日，上述两起违规担保事项已经协商解除并予以公告。我们未能获取充分、适当的审计证据，无法判断新宁物流公司对外担保事项的完整性以及其对财务报表可能产生的影响。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于新宁物流公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。"

64、獐子岛（002069.SZ）（市值23.82亿元，集体企业，注册地为辽宁省大连市，水产养殖行业）

（1）公司基本情况

獐子岛集团股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为23.82亿元，集体企业,实际控制人为长海县獐子岛投资发展中心，注册地为辽宁省大连市，水产养殖。2020年收入19.27亿元，2020年扣非后净利润为-1.44亿元，2020年收入构成为：其他行业66.05%;虾夷扇贝12.98%;海参9.87%;鲍鱼5.07%;海螺3.64%;其他业务1.37%;海胆1.01%亚太集团，审计费用为200万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

1、如獐子岛公司财务报表附注十三所示的"承诺及或有事项"，2020年6月23日，獐子岛公司收到中国证监会下发的《中国证券监督管理委员会行政处罚决定书》（【2020】29号），因公司2016年度报告、2017年度报告存在虚假记载以及信息披露违规，中国证监会对獐子岛给予警告并处以60万罚款，部分投资者以獐子岛虚假陈述导致其投资损失为由对獐子岛提起诉讼，截至本报告日，大连市中级人民法院以证券虚假陈述民事责任纠纷为案由受理投资者提出的诉讼共计158起，涉案金额6284.48万元，截至审计报告日案件尚未审结，公司对该事项计提预计负债600万元。我们未能对该未决诉讼事项应计提预计负债的最佳估计数获取充分、适当的审计证据，也无法实施替代审计程序获取充分、适当的审计证据。因此，我们无法确定是否对该未决诉讼事项及所涉及的财务报表项目做出调整，也无法确定应调整的金额。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于獐子岛公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

65、世纪星源（000005.SZ）（市值23.5亿元，民营企业，注册地为广东省深圳市，环保工程及服务Ⅲ行业）

（1）公司基本情况

深圳世纪星源股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为23.5亿元，民营企业,实际控制人为丁芃,郑列列，注册地为广东省深圳市，环保工程及服务Ⅲ。2020年收入3.99亿元，2020年扣非后净利润为-4.55亿元，2020年收入构成为：环保业务收入88.7%;酒店经营、物业管理收入10.22%;其他业务1.08%中审众环，审计费用为90万元。

（2）非标意见说明

2.形成保留意见的基础

(1)、对外担保事项

截至2020年12月31日，世纪星源公司为实际控制人及其他关联方提供担保7宗涉及金额14,500万元，详见附注7、5，世纪星源公司管理层认为该部分担保涉及的借款均实际用于世纪星源公司。受限于部分询证、访谈、流水核查等重要审计程序未能得到有效执行，我们无法获取充分、适当的审计证据以判断上述担保涉及的借款是否均实际用于世纪星源公司，世纪星源公司是否存在尚未披露的其他担保事项，以及对外担保给世纪星源公司可能造成损失的金额。

(2)、有条件借款及减值

截至2020年12月31日，世纪星源公司其他应收款中有条件借款年末账面余额24,024.34万元、坏账准备余额7,577.00万元，详见附注4、6。部分有条件借款形成时间较长、所涉及的项目进展不佳，从而增加了我们的疑虑。受限于部分资金流水核查等重要审计程序未能得到有效执行，我们无法获取充分、适当的审计证据以判断上述有条件借款的实际用途和对财务报表的影响，无法判断该等有条件借款的可收回性和减值准备计提的合理性。此外，虽然我们执行了查询、访谈等审计程序，但由于上述疑虑及"本报告二、1"的影响，我们仍无法判断世纪星源公司财务报表附注"7、关联方关系及其交易"披露的完整性。

(3)、长期应收款-肇庆项目减值

因肇庆项目土地证被撤销事项导致世纪星源公司在肇庆项目的权益具有重大不确定性，我们无法获取充分、适当的审计证据以判断因肇庆项目土地证被撤销事项对世纪星源权益的影响，从而我们对世纪星源公司2019年度财务报表出具了保留意见的审计报告。2020年度世纪星源公司对长期应收款-肇庆项目全额计提了减值4.18亿元，针对肇庆项目，我们虽然执行了检查、函证、利用专家的工作等审计程序，但我们仍无法获取充分、适当的审计证据以判断因肇庆项目土地证被撤销事项对世纪星源权益的影响，因而，我们认为2019年度保留意见所涉及事项的影响在2020年度仍未消除，即，我们无法判断世纪星源公司对长期应收款-肇庆项目全额计提减值是否适当。

(4)、南油福华项目交易事项的疑虑

如财务报表附注10、3、（2）所述，根据《关于深圳市星源恒裕城市基建投资有限公司股东协议书》（以下简称《股东协议书》）、《南山区南山街道南油工业区福华厂区城市更新项目拆迁补偿协议书之补充协议》（以下简称《拆迁补偿协议之补充协议》），项目公司应在取得全部施工许可证之前支付世纪星源公司拆迁补偿款"（1-文体中心地块中规划调整后世纪星源公司新增权属面积/47000）x 7.05"亿元。项目公司于2020年3月取得《建筑工程施工许可证》，于2020年6月取得项目建设用地规划许可证，其中批复新增地下停车位3.4万平方米。根据约定，该笔补偿款应在取得全部施工许可证之前由项目公司支付给世纪星源公司，但截至2020年12月31日，世纪星源公司账面未反映上述补偿款的会计处理，也未见收取该笔补偿款。

另根据《股东协议书》之补充协议、《商品房订购协议》，世纪星源公司以项目公司的名义提前出售其"项目公司留存物业"15000平方米的未来权益，出售单价为人民币28000元/平方米，总价为人民币4.2亿元，并专项用于《拆迁补偿协议之补充协议》项下支付。该出售单价明显偏低且低于项目公司同期同类物业预售单价50000元/平方米。

针对上述事项，我们未能获取充分、适当的审计证据，以消除我们对该等异常事项的疑虑。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于世纪星源公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

66、*ST华仪（600290.SH）（市值23.25亿元，民营企业，注册地为浙江省温州市，风电设备行业）

（1）公司基本情况

华仪电气股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为23.25亿元，民营企业,实际控制人为陈道荣，注册地为浙江省温州市，风电设备。2020年收入8.39亿元，2020年扣非后净利润为-0.66亿元，2020年收入构成为：风电机组47.4%;高低压配电产品45.97%;环保3.46%;其他业务3.17%天健，审计费用为120万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

(一)如附注五(一)6 所述，截至 2020 年 12 月 31 日，华仪电气公司应收华仪集团有限公司114,102.51 万元，系华仪集团有限公司违规占用的华仪电气公司资金。华仪电气公司对该应收款项已全额计提坏账准备 114,102.51 万元。我们无法就上述关联方资金占用款项各年计提坏账准备的合理性及资金占用对华仪电气公司历年财务状况与经营成果产生的影响获取充分、适当的审计证据。

(二) 如附注五(一)29 及十(二)3 所述，截至 2020 年 12 月 31 日，华仪电气公司为华仪集团有限公司的债务提供担保合计为 75,266.14 万元。华仪电气公司管理层(以下简称管理层)估计华仪电气公司将就上述债务履行代偿义务，华仪电气公司就此事项确认了预计负债 71,108.48 万元，并相应确认信用减值损失。我们无法就华仪电气公司对外担保的完整性以及上述预计负债和信用减值损失的合理性获取充分、适当的审计证据。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于华仪电气公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

67、科融环境（300152.SZ）（市值23.09亿元，民营企业，注册地为河北省保定市，环保工程及服务Ⅲ行业）

（1）公司基本情况

雄安科融环境科技股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为23.09亿元，民营企业,实际控制人为毛凤丽，注册地为河北省保定市，环保工程及服务Ⅲ。2020年收入5.15亿元，2020年扣非后净利润为0.07亿元，2020年收入构成为：锅炉节能63.86%;水处理22.14%;垃圾发电14%中证天通，审计费用为70万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

如合并财务报表附注五（三）和合并财务报表附注（六）所述，蓝天环保设备工程股份有限公司（以下简称"蓝天环保"）系科融环境原下属控股子公司，2019 年 4 月，科融环境处置了其持有的蓝天环保全部股权。截止 2020 年 12 月 31 日，科融环境应收蓝天环保经营性借款本金、利息及货款余额为 7,817.03 万元，科融环境按照账龄分析法计提该项应收款项预期信用损失 3,709.28 万元。对于上述应收款项，我们实施了检查还款承诺资料、检查最近还款记录与记账凭证及银行单据、寄发询证函、审计人员现场实地访谈等审计程序。但由于截止本报告日蓝天环保仍有大量的买卖合同纠纷等影响公司经营的若干诉讼事项，其往来款项能否按照双方约定计划如期偿还存在重大不确定性，我们无法取得科融环境确定该项应收款项预期信用损失合理性的支持资料，无法确定上述预期信用损失的调整金额以及对相关披露的影响。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于科融环境，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。"

68、*ST天润（002113.SZ）（市值22.66亿元，民营企业，注册地为湖南省岳阳市，移动互联网服务行业）

（1）公司基本情况

湖南天润数字娱乐文化传媒股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为22.66亿元，民营企业,实际控制人为赖淦锋，注册地为湖南省岳阳市，移动互联网服务。2020年收入6.31亿元，2020年扣非后净利润为-2.45亿元，2020年收入构成为：移动游戏的代理运营和推广67.82%;优易付计费30.82%;房屋租赁1.36%中审华，审计费用为168万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

1、如财务报表附注五（二十四）、附注十（五）、附注十二（二）和附注十四（二）所述，天润数娱存在给控股股东及其关联方的担保行为未履行公司董事会或者股东大会审议程序的情况，截止2020年12月31日，上述担保金额合计为17.65亿元、尚未归还的本金为14.04亿元，期末预计负债余额为9.51亿元。

我们无法获取充分、适当的审计证据对天润数娱实际执行时需要承担的担保赔偿金额进行合理估计，因而我们无法对截止本报告日违规担保事项是否因承担连带责任而需计提预计负债的金额作出调整。

2、如财务报表附注五（十）和附注十四（四）所述，天润数娱无形资产期末账面价值中包含金润铂宫房产租赁合同收益权1.88亿元，该收益权系2018年从广州市头牌商贸有限公司（以下简称头牌商贸）购买，该部分房产的产权属于广东恒润华创实业发展有限公司（以下简称恒润华创）及其关联方广州名盛置业发展有限公司（以下简称名盛置业），均已经被抵押；头牌商贸承诺补足天润数娱未能按136.9万元/月的标准足额收取租金的差额部分。

天润数娱未能和租户直接签订租赁合同，该部分房产出租的租金一直由名盛置业代收并支付给头牌商贸，但头牌商贸未转交给天润数娱，也未履行租赁费差额补足的承诺。截止2020年12月31日，头牌商贸欠天润数娱租赁费1,642.27万元，该房产租赁合同收益权减值准备余额为2,250万元。

我们无法获取充分、适当的审计证据以判断头牌商贸何时能够支付租金、是否有能力履行保底承诺，无法判断天润数娱金润铂宫房产租赁合同收益权减值准备的准确性。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于天润数娱，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

69、明牌珠宝（002574.SZ）（市值22.07亿元，民营企业，注册地为浙江省绍兴市，珠宝首饰行业）

（1）公司基本情况

浙江明牌珠宝股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为22.07亿元，民营企业,实际控制人为虞阿五,虞兔良，注册地为浙江省绍兴市，珠宝首饰。2020年收入25.1亿元，2020年扣非后净利润为-3.1亿元，2020年收入构成为：黄金饰品90.32%;镶嵌类饰品6.68%;铂金饰品2.12%;其他0.89%天健，审计费用为98万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

如财务报表附注五(一)10所述，明牌珠宝公司持有苏州市好屋信息技术有限公司（以下简称苏州好屋公司）25%的股权，采用权益法核算，2019年度及2020年度分别确认投资收益1,699.39万元、-2,116.94万元，分别计提股权投资减值准备17,845.93万元、30,396.15万元，截至2020年12月31日，该项股权投资账面价值为17,361.91万元。苏州好屋公司因2019年度营业成本较2018年度大幅增加，导致2019年度净利润大幅下滑，明牌珠宝公司2019年对上述股权投资计提的减值准备系基于苏州好屋公司2019年10月之股权转让交易对价所作出的判断；苏州好屋公司2020年度净利润进一步下滑，明牌珠宝公司2020年对上述股权投资计提的减值准备系基于苏州好屋公司2020年末归属于母公司所有者权益所作出的判断。我们未能就该项股权投资2019年度及2020年度预估可收回金额的合理性获取充分、适当的审计证据，无法判断明牌珠宝公司2019年度和2020年度对苏州好屋公司股权投资所计提的减值准备是否准确及对长期股权投资账面价值的影响。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于明牌珠宝公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

70、顺利办（000606.SZ）（市值21.37亿元，公众企业，注册地为青海省西宁市，IT服务行业）

（1）公司基本情况

顺利办信息服务股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为21.37亿元，公众企业,实际控制人为，注册地为青海省西宁市，IT服务。2020年收入7.75亿元，2020年扣非后净利润为-12.23亿元，2020年收入构成为：人力资本54.51%;企业互联网服务35.58%;顾问咨询服务9.27%;其他业务0.55%;其他收入0.1%大信，审计费用为177万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

（一）长期股权投资

如财务报表附注"五（九）长期股权投资"所述，顺利办对广州网融信息技术有限公司等联营企业长期股权投资本期确认投资收益-1,763.26万元，计提减值准备8,561.32万元，期末账面价值6,952.63万元，已计提减值准备余额11,893.25万元。我们未能获取该等联营企业2020年度有效的审计证据，无法判断顺利办对联营企业确认投资损益以及账面价值的准确性。

（二）其他应收款

如财务报表附注"五（五）其他应收款"所述，截至2020年12月31日顺利办应收联营企业霍尔果斯神州易桥股权投资合伙企业（有限合伙）款项12,391.66万元，系累计形成的应收股权收购退款，已全额计提坏账准备12,391.66万元，其中：以前年度计提3,655.50万元，本期计提8,736.16万元。我们未能取得霍尔果斯神州易桥股权投资合伙企业（有限合伙）回函确认，无法判断该款项期末余额准确性和全额计提坏账准备的恰当性。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于顺利办，并履行了职业道德方面的其他责任。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

71、*ST新亿（600145.SH）（市值21.02亿元，民营企业，注册地为新疆维吾尔自治区塔城地区，贸易Ⅲ行业）

（1）公司基本情况

新疆亿路万源实业控股股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为21.02亿元，民营企业,实际控制人为黄伟，注册地为新疆维吾尔自治区塔城地区，贸易Ⅲ。2020年收入0.03亿元，2020年扣非后净利润为-0.93亿元，2020年收入构成为：房地产88.37%;商务服务11.63%深圳堂堂，审计费用为90万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

如财务报表"附注五、（四）"及"附注十一（六）5"所述，新亿公司 2020 年 12 月 31 日的其他应收款期末余额中 41,711.24 万元（新亿公司按照账龄已计提坏账准备 19,290.77 万元，账面价值 22,420.47 万元）；其中：（1）期末余额 33,500.00 万元,坏账准备 18,500.00 万元，账面价值 15,000.00 万元，系 2016 年、2017 年签订采购货物合同和预付购货款形成，而后转入其他应收款按账龄分析计提坏账准备；（2）期末余额 8,211.24 万元，坏账准备 790.77 万元，账面价值 7,420.47 万元，系 2019 年签订借款协议和预付购货款形成，而后转入其他应收款按账龄分析计提坏账准备。我们未能获取充分、适当的审计证据核实期末其他应收款可收回性以及该等债权是否构成关联方占用资金。我们未能获取充分、适当的审计证据核实期末其他应收款可收回性以及该等债权是否构成关联方占用资金。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于新亿公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

72、晓程科技（300139.SZ）（市值20.96亿元，民营企业，注册地为北京，集成电路行业）

（1）公司基本情况

北京晓程科技股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为20.96亿元，民营企业,实际控制人为程毅，注册地为北京，集成电路。2020年收入1.85亿元，2020年扣非后净利润为-1.65亿元，2020年收入构成为：黄金销售63.99%;太阳能发电20.3%;集成电路应用-电能表9.55%;其他业务2.95%;精准扶贫光伏发电1.31%;南非销售物资1.11%;集成电路设计-集成电路芯片0.47%;其他0.25%;集成电路应用-载波抄表集中器0.08%利安达，审计费用为120万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

2020年4月27日，中审众环对晓程科技公司2019年度财务报告出具了众环审字[2020]010934号无法表示意见的审计报告，导致无法表示意见形成的原因是截止报告日，因新冠肺炎疫情影响，审计人员未能到达晓程科技位于南非和加纳的境外组成部分开展现场审计工作，同时由于新冠肺炎在南非和加纳的发展，晓程科技的财务人员也无法正常履行职责，配合审计人员开展远程审计工作。审计人员无法对晓程科技境外组成部分的 2019 年度财务报表获取充分、适当的审计证据。

我们认为，形成上述无法表示意见事项的基础主要是由于2019年未对境外南非和加纳子公司进行审计引起，虽然我们已经对境外组成部分2020年度的财务报表实施了审计，并对期初余额履行了必要的审计程序，并对涉及2019年度的部分事项进行了追溯调整，但我们未对2019年度境外资产实施全面审计，期初余额的变动可能对本期数据和对应数据的可比性存在影响，因此我们对本期财务报表发表了保留意见。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于晓程科技，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。"

73、*ST辅仁（600781.SH）（市值19.19亿元，民营企业，注册地为河南省周口市，化学制剂行业）

（1）公司基本情况

辅仁药业集团制药股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为19.19亿元，民营企业,实际控制人为朱文臣，注册地为河南省周口市，化学制剂。2020年收入28.91亿元，2020年扣非后净利润为-6.86亿元，2020年收入构成为：片剂21.03%;水针剂18.37%;粉针剂15.72%;药品药械经销15.06%;原料药11.89%;口服液7.79%;冲剂3.69%;胶囊剂3.26%;胶剂1.71%;其他业务0.77%;其他0.71%北京兴华，审计费用为300万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

1、控股股东及其关联方违规占用资金及违规对外担保

如财务报表附注五、（六）所述，截至 2020 年 12 月 31 日，辅仁药业公司控股股东辅仁药业集团有限公司及关联方资金占用净额 10 亿元（资金占用余额 16.88 亿元，已计提信用减值损失 6.88 亿元）；如财务报表附注十、（五）、4、所述，截至 2020 年 12 月 31 日，辅仁药业公司向控股股东辅仁药业集团有限公司及关联方提供违规担保尚有担保余额 17.47 亿元（其中一审判决不承担担保责任 1.5 亿元），已计提预计负债 4.37 亿元。

由于辅仁药业公司资金管理、关联方往来及对外担保等方面内部控制运行失效，且未提供必要的相关资料，我们无法获取充分、适当的审计证据，以判断辅仁药业公司为控股股东及其关联方提供资金及担保金额的完整性以及合理估计其可收回性，我们也无法判断是否还存在其他未披露的控股股东及其关联方资金占用、对外担保事项以及对财务报表可能产生的影响。

2、诉讼（仲裁）案件的影响

如财务报表附注十二、（二）所述，截至 2020 年 12 月 31 日，辅仁药业公司除担保涉诉（见审计报告"二、1"）外尚有诉讼（仲裁）、裁定、资产保全案件 121 起，账面已计提预计负债 2.68 亿元，因辅仁药业公司未提供必要的相关资料，我们无法获取充分、适当的审计证据，以合理估计部分案件需承担的或有负债的准确性，我们也无法判断是否还存在其他未经披露的诉讼（仲裁）事项以及对财务报表可能产生的影响。

3、应收账款的可收回性

如财务报表附注五、（三）所述，我们虽然对辅仁药业公司 2020 年度销售和应收账款执行了访谈、函证、检查等必要审计程序，但由于货币资金内部控制运行存在重大缺陷，本年度无发生额的客户应收账款余额合计 1.65 亿元（已计提坏账 0.41 亿元），我们无法判断其可收回性以及对财务报表可能产生的影响。

4、与持续经营相关的重大不确定性

截至 2020 年 12 月 31 日，辅仁药业公司资金流动性困难，面临债务逾期无法偿还以及对外担保承担连带赔偿的资金压力，同时涉及多起诉讼、部分银行账户及资产被冻结，持续经营能力存在重大不确定性。虽然辅仁药业公司在财务报表附注二、（二）持续经营中披露了拟采取的改善措施，但我们仍无法取得与评估持续经营能力相关的充分、适当的审计证据，以消除我们对公司持续经营能力存在重大不确定性的疑虑。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于辅仁药业公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

74、爱迪尔（002740.SZ）（市值18.8亿元，民营企业，注册地为福建省龙岩市，珠宝首饰行业）

（1）公司基本情况

福建省爱迪尔珠宝实业股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为18.8亿元，民营企业,实际控制人为狄爱玲,苏日明，注册地为福建省龙岩市，珠宝首饰。2020年收入15.14亿元，2020年扣非后净利润为-13.11亿元，2020年收入构成为：钻石镶嵌饰品58.73%;素金饰品19.75%;成品钻16.77%;其他饰品3.12%;品牌管理费0.57%;其他业务0.57%;加盟费0.49%大华，审计费用为105万元。

（2）非标意见说明

1. 形成保留意见的基础

1、应收账款的可收回性

如财务报表附注六注释3.（2）所述，截止2020年12月31日爱迪尔公司对部分应收账款采用单项认定方式计提预期信用损失，其中账面余额15,165.05 万元应收账款全额计提坏账准备，我们无法对该部分应收账款的可收回性获取充分、适当的审计证据。

2、存货的真实性

如财务报表附注六注释6.所述，截止2020年12月31日，爱迪尔公司库存商品余额145,208.03万元，其中39,910.97万元全额计提存货跌价准备；我们未能对上述账面余额39,910.97万元的库存商品和存货跌价准备计提获取到充分、适当的审计证据。

3、子公司丧失控制权

如财务报表附注十四3（3）描述，大盘珠宝因拒绝配合整改，拒不交接公章、证照、账册等资料，从而导致公司无法参与大盘珠宝日后的经营管理。故公司已对控股子公司大盘珠宝的管理失去有效控制，拟采取各种措施维护公司利益。公司管理层认为在丧失控制权之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。因此合并报表中确认股权投资损益-16,724.61万元，我们未能对该事项获取充分、适当的审计证据，无法确认相关结果的合理性。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于爱迪尔公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。"

75、广东榕泰（600589.SH）（市值18.59亿元，民营企业，注册地为广东省揭阳市，其他化学制品行业）

（1）公司基本情况

广东榕泰实业股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为18.59亿元，民营企业,实际控制人为杨宝生，注册地为广东省揭阳市，其他化学制品。2020年收入10.66亿元，2020年扣非后净利润为-12.22亿元，2020年收入构成为：氨基复合材料45.81%;苯酐及二辛酯27.79%;互联网服务26.28%;其他业务0.13%大华，审计费用为130万元。

（2）非标意见说明

二、 形成保留意见的基础

（一）坏账准备、资产减值准备及存货损失

如财务报表"附注六 注释 4、注释 5、注释 6、注释 7、注释 11、注释 12"所述，截止 2020 年 12 月 31 日，广东榕泰公司主要资产的坏账准备、资产减值准备及存货损失如下：（1）应收账款坏账准备余额为38,546.74 万元，其中因客户注销、吊销及预计无法收回而采取单项计提预期信用损失所形成的坏账准备 33,933.58 万元；（2）预付款项坏账准备余额 1,027.98 万元；（3）其他应收款坏账准备余额为 9,565.46 万元，其中因关联方往来及原子公司股权转让形成的坏账准备余额 5,302.26 万元；（4）存货跌价准备余额 1,881.17 万元，同时，另因报废、损毁、变质而计入 2020 年度管理费用的存货损失 26,647.25 万元；（5）固定资产减值准备余额为 26,267.61 万元，全部为 2020 年度计提，其中暂时闲置的固定资产所对应资产减值准备余额为 23,468.06 万元；（6）在建工程减值准备余额为 14,774.16 万元，全部为 2020 年度计提。

上述事项系广东榕泰公司基于部分客户、供应商经营状况及信用评估、地都厂区和张北数据中心项目短期内无法保障资金持续投入以达到预期使用状态、相应存货的使用价值和预计可变现净值等因素进行的计提，系对 2020 年 12 月 31 日这一时点的资产减值判断。我们虽实施了工商档案查询、函证、走访、监盘等审计程序，但仍无法就上述坏账准备、资产减值准备、存货损失及相关事项涉及的会计估计适当性、账务处理准确性获取充分、适当的审计证据。

（二）控股股东及其他关联方资金占用情况

如财务报表"附注六 注释 6"、"附注十一、（五）、6"所述，按照中国证券监督管理委员会广东监管局《关于做好上市公司资金占用和违规担保问题自查自纠工作的通知》（广东证监发[2020]139 号）中关于非经营性资金占用问题包括的情形所述，截止 2020 年 12 月 31 日广东榕泰公司的控股股东及其他关联方通过资金往来的方式形成的资金占用余额为 58,946.09 万元。上述关联方资金占用事项的清偿方案已经广东榕泰公司 2021 年度第八届十四次董事会审议通过。我们虽实施了工商档案查询、走访、资金流水核查等审计程序，但仍无法就广东榕泰公司上述资金占用和关联方认定的准确性、完整性以及对持续经营产生的影响、资金占用清偿方案的预期可执行及效果获取充分、适当的审计证据。

此外，截至 2020 年 12 月 31 日，广东榕泰公司"其他应收款-广东宝基投资有限公司"余额为 53,216.72 万元（其中，15,093.85 万元自 2020年 8 月 12 日处于逾期状态，18,867.31 万元自 2020 年 12 月 12 日处于逾期状态），款项性质为原子公司揭阳市佳富实业有限公司股权转让款。广东宝基投资有限公司由林凤 100%持股，林凤系广东榕泰公司实际控制人杨宝生配偶。上述款项能否及时收回存在不确定性。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于广东榕泰公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。"

76、*ST索菱（002766.SZ）（市值18.01亿元，民营企业，注册地为广东省深圳市，IT服务行业）

（1）公司基本情况

深圳市索菱实业股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为18.01亿元，民营企业,实际控制人为许培锋，注册地为广东省深圳市，IT服务。2020年收入10.26亿元，2020年扣非后净利润为-13.23亿元，2020年收入构成为：车载信息系统70.54%;无线数据终端23.89%;其他5.57%亚太集团，审计费用为120万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

1、其他应收款、其他应付款的变动及可收回性

如报表附注六、（六）列示其他应收款期初余额3,527,460,768.42元，期末余额1,349,011,073.00元；报表附注六、（二十七）列示其他应付款期初余额2,580,645,321.43元，期末余额440,859,467.32元。期末余额较期初余额大幅减少的原因是公司在2020年度对以前年度财务造假资金转入、转出形成的其他应收款、其他应付款进行冲抵。我们未获取债权人协议及法律意见书等依据。如报表附注六、（六）其他应收款所述，索菱股份本期对其他应收款单项计提坏账准备并确认预期信用损失761,874,855.63元。在审计过程中，我们获取的证据无法判断索菱股份将其他应收款、其他应付款进行冲抵以及就上述款项计提坏账准备和确认预期信用损失的依据是充分、适当的。

2、递延所得税资产确认

如报表附注六、（十八）递延所得税资产和递延所得税负债所述，索菱股份母公司单体报表本期计提递延所得税资产140,799,746.95元，公司计提上述递延所得税资产的理由是公司如果破产重整成功，将会产生大额的债务重组收益。由于公司目前正处于破产预重整阶段，正式破产重整尚未经深圳中院批准，所以我们无法确定公司能否产生足够的利润来弥补以前年度未弥补亏损、坏账损失及资产损失，以及公司本期计提递延所得税资产140,799,746.95元是否恰当。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于索菱股份，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

77、*ST聚力（002247.SZ）（市值17.7亿元，公众企业，注册地为浙江省杭州市，移动互联网服务行业）

（1）公司基本情况

浙江聚力文化发展股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为17.7亿元，公众企业,实际控制人为，注册地为浙江省杭州市，移动互联网服务。2020年收入9.97亿元，2020年扣非后净利润为0.2亿元，2020年收入构成为：装饰纸39.9%;浸渍纸24.26%;装饰板18.13%;PVC装饰材料13.66%;其他3.09%;其他业务0.96%天健，审计费用为140万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

因聚力文化公司被中国证券监督管理委员会立案调查未有结论，对聚力文化公司游戏文化业务部分应收账款和其他应收款形成的真实性或合理性未能获取充分、适当的审计证据，我们对聚力文化公司2019年度财务报表出具了保留意见。如财务报表附注十二（三）1所述，截至2020年12月31日，聚力文化公司已经处置了相关游戏文化业务，立案调查仍未有结论。上述事项对聚力文化公司2020年度财务报表的对应数据以及2020年度股权处置收益可能产生影响。

如财务报表附注十二（三）2所述，截至2020年12月31日，聚力文化公司对广东省深圳市中级人民法院就北京腾讯文化传媒有限公司起诉天津点我信息科技有限公司、苏州美生元信息科技有限公司和聚力文化公司的一审判决不服，向广东省高级人民法院提起上诉。鉴于该诉讼涉及的事实情况，结合律师说明函、专家论证意见书以及法律法规的相关规定，聚力文化公司管理层（以下简称管理层）认为聚力文化公司与苏州美生元信息科技有限公司之间不构成财产混同，故未对上述诉讼事项计提相关损失。截至审计报告日，由于广东省高级人民法院对该诉讼尚未判决，我们无法获取充分、适当的审计证据确定是否有必要对上述计提作出调整，也无法确定应调整的金额。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于聚力文化公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

78、西部资源（600139.SH）（市值17.08亿元，民营企业，注册地为四川省绵阳市，综合Ⅲ行业）

（1）公司基本情况

四川西部资源控股股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为17.08亿元，民营企业,实际控制人为石学松，注册地为四川省绵阳市，综合Ⅲ。2020年收入1.43亿元，2020年扣非后净利润为-0.56亿元，2020年收入构成为：融资租赁99.99%;其他0.01%中喜，审计费用为45万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

1、财务状况恶化，大额债务逾期无力偿还，主要资产被司法冻结，持续经营能力存在重大不确定性

如财务报表附注二之 2 所述，截至 2020 年 12 月 31 日，西部资源公司累计亏损984,379,788.81 元，其中母公司累计亏损 1,114,430,182.01 元，西部资源公司流动负债大于流动资产 415,661,607.21 元，母公司流动负债大于流动资产 1,064,209,082.92 元，财务状况持续恶化。

公司对中国长城资产管理股份有限公司四川省分公司（以下简称"长城四川分公司"）逾期的借款1.92 亿元本金及相应利息仍未偿还，同时 2020 年 11 月 24 日重庆仲裁委员会最终裁定公司应付控股子公司重庆市交通设备融资租赁有限公司（以下简称"交通租赁"）原控股股东的业绩承诺款、违约金等费用 741,244,713.13 元。

公司的主要资产交通租赁的股权已质押给长城四川分公司，同时交通租赁原控股股东已向重庆仲裁委员会申请财产保全，分别于 2019 年 12 月 10 日、2020 年 2 月 27 日冻结了公司持有的交通租赁、维西凯龙矿业有限责任公司（以下简称"维西凯龙"）的全部股权。

公司现因无力偿还债务，造成交通租赁及其他子公司股权均被冻结，存在较高的司法处置风险，截至 2020 年 12 月 31 日公司账面对交通租赁的商誉账面净值 1.13 亿元，如交通租赁股权被非正常处置，可能严重低于资产账面价值，从而导致商誉减值。目前交通租赁是公司唯一能够开展正常经营活动获取经营收益的业务板块，如果交通租赁的股权被强制处置，公司的持续经营能力将存在重大不确定性。

2、探矿权及采矿权延续的不确定性

如附注六、12 及 14 所述，截至 2020 年 12 月 31 日止，西部资源公司之子公司维西凯龙的无形资产-采矿权计 14,870.48 万元、长期待摊费用-探矿费计 2,932.64 万元。该等采矿权于 2017年 5 月 9 日到期、探矿权于 2017 年 8 月 3 日到期。截止报告日采矿权及探矿权权证已在申请办理，目前已初步取得云南迪庆州维西县相关部门的审批，还需通过迪庆自治州等相关部门审批。截至本报告日因尚未取得上述采矿权及探矿权证，我们无法判断该事项对截至 2020 年 12 月 31日止的财务报表相关项目的影响。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于西部资源公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。"

79、扬子新材（002652.SZ）（市值16.9亿元，公众企业，注册地为江苏省苏州市，其他建材Ⅲ行业）

（1）公司基本情况

苏州扬子江新型材料股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为16.9亿元，公众企业,实际控制人为，注册地为江苏省苏州市，其他建材Ⅲ。2020年收入12.68亿元，2020年扣非后净利润为-0.07亿元，2020年收入构成为：基板44.92%;有机涂层钢板39.72%;原材料8.81%;0026526.55%信永中和，审计费用为210万元。

（2）非标意见说明

（二）形成保留审计意见的基础

1、关联方违规占用资金的可收回不确定下未合理预计坏账准备

如财务报表附注六、6（6）所述，截止2020年12月31日，扬子新材公司持股5%以上自然人股东胡卫林占用扬子新材公司资金余额人民币30,439.43万元，未对该债权计提坏账准备。截至本报告日止，扬子新材公司对胡卫林违规占用资金所采取催收措施的结果存在重大不确定性，我们无法就该债权可收回性及可收回金额获取充分、适当的审计证据，无法合理估计上述债权应预计的坏账准备对2020年度财务报表的影响金额。

2、无法获取充分适当证据合理确定重要子公司控制权丧失的时点

如财务报表附注七、5所述，扬子新材公司持有俄罗斯联合新型材料有限公司（以下简称俄联合）51%的股权，扬子新材管理层（以下简称管理层）认为已丧失对俄联合的控制。扬子新材公司编制的2020年度财务报表，从2020年1月1日不再将俄联合纳入合并范围。2020年度，扬子新材公司对该项投资确认投资收益人民币-14,557.31万元，截止2020年12月31日，该项长期股权投资的账面价值为人民币1,010.00万元。

我们未能对扬子新材公司丧失俄联合控制权的时点获取充分适当的审计证据。我们无法判断扬子新材公司2020年财务报表期初数据的准确性和恰当性，也无法判断扬子新材公司2020年期末长期股权投资、2020年投资收益数据的准确性和恰当性。

3、应收俄联合款项的可回收性

截止2020年12月31日，扬子新材公司应收安徽省技术进出口股份有限公司款项账面余额为人民币6,165.81万元，该款项系扬子新材公司通过该公司与俄联合进行贸易产生的债权。扬子新材公司已对该款项计提的坏账准备为人民币616.58万元，应收账款账面净值为人民币5,549.23万元。因扬子新材公司丧失俄联合控制权，我们无法获取充分、适当的审计证据确定扬子新材公司对该项应收账款已计提坏账准备金额的准确性。"

80、ST浩源（002700.SZ）（市值16.73亿元，民营企业，注册地为新疆维吾尔自治区阿克苏地区，燃气Ⅲ行业）

（1）公司基本情况

新疆浩源天然气股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为16.73亿元，民营企业,实际控制人为周举东，注册地为新疆维吾尔自治区阿克苏地区，燃气Ⅲ。2020年收入4.19亿元，2020年扣非后净利润为-2.22亿元，2020年收入构成为：车用天然气业务49.8%;民用天然气业务36.91%;入户安装业务11.07%;其他2.12%;其他业务0.11%中勤万信，审计费用为70万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

(一)关于新疆证监局对新疆浩源立案调查

2020年4月13日，新疆浩源公司因涉嫌信息披露违法违规被中国证券监督管理委员会立案调查。截至2021年4月27日，新疆浩源公司尚未收到中国证券监督管理委员会相关调查结论。在审计过程中，我们未能取得充分、适当的审计证据确定相关调查结论对新疆浩源公司2020年度财务报表的影响。

(二)关于控股股东借款本息的可收回性

如财务报表附注六(六)其他应收款及十一(四)关联方及关联交易所述，2019年新疆浩源公司向控股股东阿克苏盛威实业投资有限公司及其关联方(以下简称阿克苏盛威公司)提供借款53,710.00万元，2019年及2020年阿克苏盛威公司分别归还570.00万元、1,000.00万元，合计归还了1,570.00万元。截至2020年12月31日阿克苏盛威公司欠付新疆浩源公司借款本金52,140.00万元及相关利息2,820.03万元，本息合计54,960.03万元。阿克苏盛威公司以其名下的股权对上述欠付本金及相关利息作了还款保证，新疆浩源公司根据上述还款保证，专项计提了31,552.95万元坏账损失。在审计过程中，我们未能取得充分、适当的审计证据判断上述本金及相关利息的可收回性，亦无法判断相关坏账损失计提的准确性。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于新疆浩源公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。"

81、*ST海创（600555.SH）（市值16.17亿元，其他企业，注册地为海南省三亚市，旅游综合Ⅲ行业）

（1）公司基本情况

海航创新股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为16.17亿元，其他企业,实际控制人为海南省慈航公益基金会，注册地为海南省三亚市，旅游综合Ⅲ。2020年收入0.13亿元，2020年扣非后净利润为-3.18亿元，2020年收入构成为：其他业务57.7%;旅游饮食服务业42.3%普华永道中天，审计费用为210万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

1、存放于海航集团财务有限公司("财务公司")的存款及其他应收款的坏账准备

如财务报表附注四(8)(b)(i)及附注七(9)(a)所述，截止 2020 年 12 月 31 日，海航创新货币资金中包括存放于财务公司的存款人民币 204,160,458.62 元；其他应收款中包括人民币24,750,000.oo 元为由关联方海航资产管理集团有限公司("海航资管")承诺将代为偿还的其他应收款。海南省高级人民法院于 2021 年 3 月裁定财务公司、海航资管连同海航集团有限公司("海航集团")等合计 321 家公司进行实质合并重整("海航集团实质合并重整")。对于存放于财务公司的存款和由海航资管承诺将代为偿还的其他应收款，海航创新计划作为债权人在海航集团实质合并重整过程中进行债权申报并相信能够按照法院裁定批准的重整方案获得清偿。海航创新考虑海航集团当前的状况、重整的进展及对重整结果的预测，对上述存放于财务公司的存款和其他应收款于 2020 年度分别计提了信用减值损失人民币 144,953,925.62 元及人民币 2,902,500.oo 元。截止 2020 年 12 月 31 日，对上述财务公司存款和其他应收款的坏账准备余额分别为人民币144,953,925.62 元和人民币 20,572,500.00 元。

2、财务担保损失准备

如财务报表附注四(45)所述，海航创新与海航创新的股东海航旅游集团有限公司("海航旅游")均为海航创新的联营企业海南海创企业管理有限公司("海南海创")之子公司平湖九龙山游艇湾度假酒店("游艇湾度假")的长期借款提供连带责任担保。游艇湾度假以其土地使用权及在建工程作为上述借款的抵押物。因游艇湾度假长期借款出现逾期未偿付，海南省第一中级人民法院于 2020 年 12 月判决海航创新需承担该等借款本金、利息及罚息的连带清偿责任。截止 2020年 12 月 31 日，该等连带清偿责任金额总计人民币 555,349,959.14 元。海航创新在承担连带清偿责任向债权银行进行偿付后，有权作为债权人向游艇湾度假主张其作为该借款抵押物的土地使用权及在建工程的物权。同时，海航旅游已承诺将全额补偿海航创新因承担该等连带清偿责任所产生的损失，因而本公司偿付后亦有权向海航旅游追偿损失。然而，由于海航旅游已被列入上述海航集团实质合并重整范围，海航创新有权在偿付该等连带清偿责任相关金额后，以债权人身份在海航集团实质合并重整过程中进行债权申报。海航创新相信能够按照法院裁定批准的重整方案获得清偿。海航创新考虑海航集团当前的状况、重整的进展及对重整结果的预测，于 2020 年度对该等连带责任担保计提了信用减值损失人民币 69,106,562.91 元。截止 2020 年 12 月 31 日，财务担保损失准备余额为人民币 132,232,729.50 元。

海航创新在估计上述存放于财务公司的存款及其他应收款的坏账准备和对游艇湾度假长期借款担保的财务担保损失时，对不同场景及相关权重采用了若干关键假设，包括海航集团实质合并重整成功的概率及在不同场景下对债权人的偿付率等。由于截止财务报表批准报出日海航集团实质合并重整尚在进行中，且重整是否能完成及其最终结果存在重大不确定性，针对上述关键假设我们无法取得充分证据，包括：海航集团实质合并重整的具体方案、其近期的资产负债状况和债权申报情况等相关的支持资料等。我们亦无法实施其他替代审计程序以获取充分、适当的审计证据，因此我们无法确定是否有必要对合并及公司财务报表中的"信用减值损失"、 "货币资金"、"其他应收款"和"其他流动负债"等项目作出调整，也无法确定应调整的金额以及上述事项对相关不确定因素敏感性分析披露的影响。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。

按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于海航创新，并履行了职业道德方面的其他责任。"

82、广州浪奇（000523.SZ）（市值16.13亿元，地方国有企业，注册地为广东省广州市，日用化学产品行业）

（1）公司基本情况

广州市浪奇实业股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为16.13亿元，地方国有企业,实际控制人为广州市人民政府国有资产监督管理委员会，注册地为广东省广州市，日用化学产品。2020年收入33.49亿元，2020年扣非后净利润为-61.37亿元，2020年收入构成为：化工原料33.78%;日化产品30.1%;糖制品及食品、饮料零售产品28.55%;饮料6.95%;其他业务0.61%中审众环，审计费用为90万元。

（2）非标意见说明

形成保留意见的基础

1、与持续经营能力相关的重大不确定性

如财务报表附注二、2所述，广州浪奇公司2020年度净利润-556,526.14万元，经营活动产生的现金流量净额-189,911.28万元；截至2020年12月31日，流动负债612,661.41万元，速动资产177,903.47万元，速动比率0.29；严重资不抵债，归属于母公司股东权益-258,531.88万元；如财务报表附注十二、2所述，截至审计报告日存在众多诉讼事项；银行存款28,480.92万元、应收土地收储款28,048.87万元和所有股权投资被司法冻结。广州市中级人民法院于2021年4月16日作出《决定书》[（2021）粤01破申140号]，决定对广州浪奇公司启动预重整。

这些事项或情况表明存在可能导致对广州浪奇公司持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性，广州浪奇公司已在财务报表附注披露了可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的主要情况或事项，以及管理层拟通过实施重整程序并执行重整计划，但未能充分披露重整程序进展及具体重整计划，以及若重整计划无法顺利推行带来的后果。

2、应收账款

如财务报表附注六、5所述，截至2020年12月31日，广州浪奇公司应收账款余额为399,361.41万元（其中贸易业务形成余额363,212.57万元，占比90.95%），已计提坏账准备361,257.33万元（其中贸易业务形成余额352,224.34万元，占比97.50%）。由于监察机关对广州浪奇贸易业务舞弊事项的立案调查和资产追收工作尚未完成，我们无法判断上述贸易业务形成的应收账款及坏账准备计提的合理性。

3、其他应收款

如财务报表附注六、8所述，截至2020年12月31日，广州浪奇公司其他应收款余额为231,793.67万元（其中贸易业务预付账款转入的金额191,381.19万元，占比82.57%），已计提坏账准备192,334.28万元（其中贸易业务预付账款转入的金额191,381.19万元，占比99.50%）。由于监察机关对广州浪奇贸易业务舞弊事项的立案调查和资产追收工作尚未完成，我们无法判断上述贸易业务形成的预付账款及坏账准备计提的合理性。

4、存货

如财务报表附注六、9所述，广州浪奇公司存货余额为161,522.22万元（其中贸易业务形成余额124,744.64万元，占比77.23%），已计存货跌价准备128,805.35万元（其中贸易业务形成余额124,122.27万元，占比96.36%）。由于监察机关对广州浪奇贸易业务舞弊事项的立案调查和资产追收工作尚未完成，我们无法判断上述贸易业务形成的存货及跌价准备计提的合理性。

5、或有事项

如财务报表附注十二、2所述，截至审计报告日，广州浪奇公司存在众多诉讼事项，我们无法获取充分适当的审计证据对或有事项可能给公司造成损失的金额进行合理估计。

6、中国证监会立案调查

2021年1月8日，广州浪奇公司收到《中国证券监督管理委员会调查通知书》（粤调查字210023号），因涉嫌信息披露违法违规，公司被证监会立案调查。截至本审计报告出具日，广州浪奇公司尚未收到证监会就上述立案调查事项的结论性意见或决定，我们无法预计立案调查的结果以及其对广州浪奇公司财务报表可能产生的影响。

7、前任高级管理人员和员工被监察机关立案调查

2020年10月16日，广州浪奇原董事长傅勇国因涉嫌职务犯罪，被广州市监察委员会立案调查。2021年1月18日，广州浪奇公司原总经理陈建斌和原董事会秘书王志刚因涉嫌职务违法，被广州市南沙区监察委员会实施留置。2021年2月1日，广州浪奇披露《关于收到立案告知书的公告》：原公司员工邓煜、黄健彬等人涉嫌挪用资金被广州市公安局南沙区分局立案侦查。

截至本审计报告出具日，广州浪奇公司尚未收到监察机关和公安机关就上述立案调查事项的结论性意见或决定。我们无法判断监察机关、公安机关等有关部门的调查和侦查工作对财务报表可能的影响。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于广州浪奇公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

83、ST安控（300370.SZ）（市值15.98亿元，民营企业，注册地为北京，仪器仪表Ⅲ行业）

（1）公司基本情况

北京安控科技股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为15.98亿元，民营企业,实际控制人为俞凌，注册地为北京，仪器仪表Ⅲ。2020年收入6.33亿元，2020年扣非后净利润为-4亿元，2020年收入构成为：整体解决方案64.73%;产品销售27.37%;运维及服务7.31%;其他业务0.58%北京兴华，审计费用为360万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

（一）持续经营能力的影响

如财务报表附注"二、（二）持续经营"所述，截至2020年12月31日，安控科技公司的流动资产期末余额154,509.96万元已低于流动负债期末余额220,056.34万元。如财务报表附注"五、（六十五）所有权或使用权受到限制的资产"所述，因债务逾期引发多起诉讼及仲裁案件，导致部分银行账户被冻结、多项资产抵押、安控科技公司及时任董事长被列为失信被执行人，安控科技公司很可能无法在正常的经营过程中变现资产、清偿债务，对生产经营产生重大影响。

虽然安控科技公司已披露了拟采取的改善措施，但受前述事项影响，安控科技公司的持续经营能力仍存在重大不确定性。

（二）子公司失控事件对财务报表的影响

如财务报表附注"五、（二十三）"所述，自2019年11月起，安控科技公司对子公司宁波市东望智能系统工程有限公司（以下简称"东望智能"）失去实际控制，根据《企业会计准则第33号—合并财务报表》相关规定，2020年度东望智能不纳入安控科技公司合并财务报表范围。

另外由于东望智能2018年度承诺业绩未完成。因业绩承诺方宁波梅山保税港区广翰投资管理合伙企业（有限合伙）（以下简称广翰投资）、宁波梅山保税港区德皓投资管理合伙企业（有限合伙）（以下简称德皓投资）就业绩补偿款存在异议，导致公司业绩补偿款回收遇到障碍。2019年10月，安控科技公司将广翰投资、德皓投资、顾笑也、沙晓东、王瑜、王蓓起诉至法院，要求被告履行业绩补偿以及承担无限连带清偿责任。北京市第一中级人民法院于2021年4月14日做出一审判决，判决被告向安控科技公司连带支付现金补偿款595,988,697.00元并支付违约金，如不服本判决，被告可在判决书送达之日起十五日内上诉于北京市高级人民法院。截至本报告日，尚在上诉有效期内。

截至2020年12月31日，安控科技公司对东望智能股权投资金额为84,498,067.37元，其他应收款余额4,093,683.07元，安控科技公司为东望智能银行贷款提供担保余额199,830,000.00元，另外安控科技公司于2018以及2019年度累计确认业绩补偿收益93,139,820.00元，并冲抵应付广翰投资和德皓投资的股权转让款。由于东望智能失控以及履行业绩补偿的诉讼尚未终审判决，我们无法对安控科技公司上述股权、债权、业绩补偿收益、及因担保可能形成的或有负债的计量、列报是否恰当、债权可收回性以及对财务报表期初数的影响获取充分适当的审计证据。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于安控科技公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

84、光一科技（300356.SZ）（市值15.87亿元，民营企业，注册地为江苏省南京市，计量仪表行业）

（1）公司基本情况

光一科技股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为15.87亿元，民营企业,实际控制人为龙昌明，注册地为江苏省南京市，计量仪表。2020年收入3.93亿元，2020年扣非后净利润为-0.91亿元，2020年收入构成为：其他收入31.63%;低压集抄系统25.3%;电能计量表箱19.64%;健康云7.97%;专变采集终端6.96%;高低压成套4.5%;其他业务2.32%;项目收入0.87%;配电终端0.8%;改性材料0.01%众华，审计费用为70万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

（一）控股股东非经营性资金占用

如财务报表附注"10.5.3 关联担保情况"和"10.5.4 关联方资金拆借"所述，截至 2020 年 12 月 31日，光一科技为控股股东江苏光一投资管理有限责任公司（以下简称：光一投资）提供保证担保 2.88 亿元和质押担保 1.31 亿元。2020 年度，光一科技因光一投资涉及司法案件承担连带担保责任，江苏省苏州市中级人民法院司法划扣公司 4,775.91 万元。截至 2020 年 12 月 31 日，上述关联方非经营性资金占用事项形成其他应收款余额 4,775.91 万元。

如财务报表附注"10.5.4 关联方资金拆借"所述，2020 年度，光一投资通过江苏凯斯奇能源科技有限公司、句容南大置业有限公司、泰州建盈电力科技有限公司和南京鹏大科技发展有限公司以预付货款或支付保证金的形式，循环累计占用光一科技及子公司 3.43 亿元，按原路径循环累计归还 2.82 亿元。截至2020 年 12 月 31 日，上述关联方非经营性资金占用事项形成其他应收款余额 7,051.37 万元。

由于光一科技未能提供光一投资偿付能力的充分资料，我们无法就上述光一科技应收光一投资款项的可收回性和担保责任涉及的预计负债获取充分、适当的审计证据。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于光一科技，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

85、花王股份（603007.SH）（市值14.81亿元，民营企业，注册地为江苏省镇江市，园林工程Ⅲ行业）

（1）公司基本情况

花王生态工程股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为14.81亿元，民营企业,实际控制人为肖国强，注册地为江苏省镇江市，园林工程Ⅲ。2020年收入5.72亿元，2020年扣非后净利润为0.05亿元，2020年收入构成为：市政建设45.25%;生态景观31.67%;设计咨询评估19.64%;水利工程3.27%;养护等其他0.1%;其他业务0.07%;林业0.01%中汇，审计费用为85万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

如财务报表附注十、关联方关系及其交易（二）4所述，2020年度，花王股份公司实际控制人及控股股东存在非经营性占用花王股份公司资金的情况。截至2020年12月31日止，花王股份公司实际控制人及控股股东对花王股份公司的非经营性资金占用本金及利息余额为11,308.40万元；对联营企业河南花王文体旅发展有限公司的非经营性资金占用本金余额为200.00万元；经营性占用余额为花王股份公司承接控股股东的工程项目及设计项目应收账款1,293.99万元及合同资产3,670.58万元。截至本审计报告日，实际控制人及控股股东通过镇江久欣建材有限公司归还利息2,140,900.00元，剩余前述款项均未归还，且实际控制人及控股股东存在大额逾期债务，我们无法获取充分、适当的审计证据判断花王股份公司管理层本年度对上述应收款项和合同资产计提的信用/资产减值损失金额是否恰当，因而无法确定上述事项对花王股份公司的财务状况及经营成果产生的影响。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于花王股份公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

86、ST天圣（002872.SZ）（市值14.69亿元，民营企业，注册地为重庆，医药商业Ⅲ行业）

（1）公司基本情况

天圣制药集团股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为14.69亿元，民营企业,实际控制人为刘群，注册地为重庆，医药商业Ⅲ。2020年收入12.03亿元，2020年扣非后净利润为-1.47亿元，2020年收入构成为：外购品种62.13%;口服固体制剂16.05%;小容量注射剂8.8%;大容量注射剂6.8%;自制其他品种4.31%;其他业务1.91%北京兴华，审计费用为155万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

天圣制药集团公司因涉嫌单位行贿罪、天圣制药集团公司原董事长刘群因涉嫌职务侵占罪、挪用资金罪等由重庆市人民检察院第一分院于2019年5月提起诉讼。依据起诉书，天圣制药集团公司已经对自查发现的相关问题作为前期重大会计差错进行了追溯调整。2020年3月20日，重庆市第一中级人民法院出具《刑事判决书》【（2019）渝 01刑初68号】，对天圣制药集团公司和被告人刘群下达了一审判决。天圣制药集团公司及刘群对判决不服，已提起上诉。由于案件最终审理结果尚存在不确定性，我们未能就涉案及追溯调整事项获取充分、适当的审计证据，无法确定天圣制药集团公司所做调整以及涉案方关联关系及交易披露的准确性和完整性，同时也无法确定天圣制药集团公司关联方非经营性占用资金123,074,950.00元的完整性。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于天圣制药集团公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

87、嘉澳环保（603822.SH）（市值14.69亿元，民营企业，注册地为浙江省嘉兴市，其他化学制品行业）

（1）公司基本情况

浙江嘉澳环保科技股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为14.69亿元，民营企业,实际控制人为沈健，注册地为浙江省嘉兴市，其他化学制品。2020年收入12.3亿元，2020年扣非后净利润为0.36亿元，2020年收入构成为：环保型增塑剂70.33%;生物柴油22.25%;环保型稳定剂5.38%;其他业务2.04%大信，审计费用为50万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

如财务报表附注十二，其他重要事项披露所述，贵公司于 2020 年 12 月 23 日收到中国证券监督管理委员会（以下简称"中国证监会"）下达的《调查通知书》（浙证调查字 2020946 号），贵公司因涉嫌信息披露违法违规，接受中国证监会对其立案调查。由于截至本审计报告日立案调查尚无最终结果，我们无法判断立案调查结果对财务报表整体可能产生的影响。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于贵公司，并履行了职业道德方面的其他责任。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

88、如意集团（002193.SZ）（市值14.66亿元，民营企业，注册地为山东省济宁市，毛纺行业）

（1）公司基本情况

山东如意毛纺服装集团股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为14.66亿元，民营企业,实际控制人为邱亚夫，注册地为山东省济宁市，毛纺。2020年收入7.86亿元，2020年扣非后净利润为-0.73亿元，2020年收入构成为：服装销售70.35%;精纺呢绒25.8%;其他3.85%大华，审计费用为125万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

如财务报表附注"六、6、（1）应收项目"所述，如意集团对关联方的应收账款期末余额为644,594,378.36元，计提了52,073,596.25元的坏账准备。对于关联方应收账款，我们实施了函证、资料查验、期后收款检查等审计程序，我们未能就可回收金额获取充分、适当的审计证据，我们无法判断上述关联方应收账款的坏账准备是否已充分计提。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于如意集团，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。"

89、ST柏龙（002776.SZ）（市值13.88亿元，民营企业，注册地为广东省揭阳市，休闲服装行业）

（1）公司基本情况

广东柏堡龙股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为13.88亿元，民营企业,实际控制人为陈娜娜,陈伟雄，注册地为广东省揭阳市，休闲服装。2020年收入7.23亿元，2020年扣非后净利润为-3.43亿元，2020年收入构成为：组织生产收入48.55%;医护用品17.99%;批发零售收入16.78%;设计收入15.84%;其他业务0.85%中兴财光华，审计费用为120万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

1、柏堡龙公司2020年经营范围新增"生产、销售：医疗器械、医用服饰、口罩、帽子、鞋套医用防护产品"，截至2020年12月31日，柏堡龙公司账面医护产品存货原值291,795,420.35元，柏堡龙公司对此计提了265,641,647.45元的存货跌价准备。

2、其他非流动资产的存在性和完整性存疑

截至2020年12月31日，公司其他非流动资产余额38,615万元，占公司总资产的比例12.50%，其他非流动资产全部为公司两个募投项目的预付工程款，我们已对预付工程款执行函证程序，截至审计报告出具日我们尚未取得回函，目前两个募投项目均停滞，我们无法判断38,615万元预付工程款的存在性和完整性。

3、违规担保

如财务报表附注"十三、其他重要事项"所述，公司未经董事会审批，违反规定程序将4.7亿元银行理财产品为他方借款提供质押担保。由于被担保方偿贷能力不足，截至2020年12月31日，海口联合农商银行已强行划扣公司银行理财产品8000万元。实控人陈伟雄、陈娜娜承诺以自有资产对4.7亿元进行弥补，具体承诺方式为：

（1）将其名下评估价值为人民币3.00亿元的土地使用权变更权属登记至公司名下，以抵偿可能给公司造成的损失。

（2）上述土地使用权目前已为公司办理银行贷款提供质押担保，尚无法立即办理权属变更登记，将在解除质押后的30日内将该土地使用权变更至公司名下。

（3）未来3年将剩余1.7亿元募集资金以现金或者等值资产的方式偿还给公司，第一年偿还现金或者等额资产不低于人民币2,000.00万元，第二年偿还现金或者等额资产不低于人民币5,000.00万元，第三年偿还现金或者等额资产将剩余1亿元偿还完毕。 我们无法合理判断实控人陈伟雄、陈娜娜履行补偿义务的承诺能否全部兑现。

4、柏堡龙公司实控人陈伟雄、陈娜娜于2020年11月4日收到中国证监会《调查通知书》（编号：稽总调查字200519号、稽总调查字200518号）。因其涉嫌操纵公司股价，中国证监会决定对其立案调查。

柏堡龙公司于2021年3月18日收到中国证监会《调查通知书》（编号：稽总调查字210421号），因公司涉嫌信息披露违法违规，中国证监会决定对公司立案调查。

由于以上立案调查尚未结案，我们无法判断立案调查结果对柏堡龙公司财务报表的影响程度。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于柏堡龙公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

90、*ST林重（002535.SZ）（市值13.31亿元，民营企业，注册地为河南省安阳市，冶金矿采化工设备行业）

（1）公司基本情况

林州重机集团股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为13.31亿元，民营企业,实际控制人为郭现生，注册地为河南省安阳市，冶金矿采化工设备。2020年收入9.05亿元，2020年扣非后净利润为-0.53亿元，2020年收入构成为：矿山机械76.53%;矿建工程服务15.9%;其他业务4.04%;军工产品系列3.54%北京兴华，审计费用为150万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

（一）如财务报表附注五、（一）（二）（六）所述，林州重机公司2020年12月31日资产负债表中：货币资金列示金额为593,674,494.53元，其中，库存现金46,599.23元、银行存款284,527,895.30元、其他货币资金309,100,000.00元；其他应收款列示金额为原值632,223,933.24元，坏账准备281,157,063.60元。由于林州重机公司管理层（以下简称"管理层"）在实施支付业务过程中，支付方没有履行义务导致对上市公司构成实质性的资金占用金额为：银行存款275,420,000.00元（2020年12月31日收到，2021年1月1日支出）、其他应收款原值345,229,605.96元，以上款项合计620,649,605.96元。如财务报表附注十二、（一）所述，审计报告日前林州重机公司通过收购北京中科虹霸科技有限公司29.20%股权收回资金占用款130,000,000.00元。2020年度我们对上述款项实施了包括但不限于：检查相关文件、函证及与管理层、公司法务人员及律师进行沟通等必要的审计程序，我们仍无法获得充分、适当的审计证据以确定上述款项余额的可收回性及原因。

（二）如财务报表附注五、（三十二）、附注十一、（二）所述，林州重机公司于2019年财务报告中确认对山西梅园华盛能源开发有限公司提供担保所涉及的预计负债金额为369,753,705.34元，2020年度我们对诉讼事项实施了包括但不限于：检查相关合同、法律文件、以及与管理层、公司法务人员、诉讼律师沟通等必要的审计程序，同时我们了解到，截至审计报告日，林州重机公司与长城国兴金融租赁公司（以下简称"长城金租公司"）已签订《债务代偿意向书》，虽然实施了上述程序，但我们仍然无法获得充分、适当的审计证据以确定林州重机公司上述对外担保损失金额以及担保损失的追偿金额。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的 "注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于林州重机公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

91、*ST全新（000007.SZ）（市值12.96亿元，公众企业，注册地为广东省深圳市，一般物业经营行业）

（1）公司基本情况

深圳市全新好股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为12.96亿元，公众企业,实际控制人为，注册地为广东省深圳市，一般物业经营。2020年收入0.45亿元，2020年扣非后净利润为0.01亿元，2020年收入构成为：物业租赁50.96%;物业管理43.85%;其他业务2.41%;一次性口罩2.2%;纳米胶囊0.48%;杀菌纸巾0.1%中兴财光华，审计费用为78万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

如财务报表附注五、4，五、35所述，全新好公司于2020年将持有待售资产合伙基金转入了其他应收款-北京泓钧资产管理有限公司107,858,026.85元，该其他应收款截止2020年12月31日已计提减值准备5,476,887.91元，2020年度利润表计提信用减值损失5,476,887.91元。2020年度北京泓钧资产管理有限公司逾期未偿付，截止本报告日仍未偿付且偿付结果存在重大不确定性，我们无法获取全新好公司在确定可回收性中所使用的关键假设（包括信用度、偿付率等）相关的支持资料或实施其他替代审计程序以获取充分、适当的审计证据，我们也无法确定是否有必要对上述的"其他应收款-北京泓钧资产管理有限公司"和"信用减值损失"作出调整，也无法确定应调整的金额以及对相关披露的影响。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于全新好公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

92、*ST中昌（600242.SH）（市值12.15亿元，民营企业，注册地为广东省阳江市，营销服务行业）

（1）公司基本情况

中昌大数据股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为12.15亿元，民营企业,实际控制人为陈建铭，注册地为广东省阳江市，营销服务。2020年收入9.99亿元，2020年扣非后净利润为0.02亿元，2020年收入构成为：大数据营销托管55.84%;效果营销32.16%;精准营销10.66%;大数据营销业务1.09%;其他业务0.17%;大数据营销软件0.08%亚太集团，审计费用为60万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

如财务报表附注六、12"其他非流动金融资产"所述，中昌数据全资子公司上海钰昌投资管理有限公司（以下简称"上海钰昌"）因无法对亿美汇金实施有效控制，上海钰昌从 2019 年 1 月 1日开始不再将亿美汇金纳入合并范围。本期形成保留意见的原因如下：（1）我们对上海钰昌 2019年度不再将亿美汇金纳入财务报表合并范围的时点是否恰当仍未获取充分适当的审计证据，但该事项不影响本期财务报表合并范围，可能影响本期数据与上期数据的可比性；（2）2019 年度财务报表中亿美汇金股权投资款已全额计提了信用减值损失，我们未能获取充分适当的审计证据判断 2020 年度亿美汇金股权款的持续计量是否恰当，进而无法确定该事项对本期财务报表可能产生的影响。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道 德守则，我们独立于中昌数据，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

93、迪威迅（300167.SZ）（市值11.98亿元，民营企业，注册地为广东省深圳市，IT服务行业）

（1）公司基本情况

深圳市迪威迅股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为11.98亿元，民营企业,实际控制人为季刚，注册地为广东省深圳市，IT服务。2020年收入2.52亿元，2020年扣非后净利润为-1.16亿元，2020年收入构成为：综合信息化90.71%;园区建设4.93%;其他业务4.36%亚太集团，审计费用为95万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

如财务报表附注六、注释8所述，截止2020年12月31日，迪威迅应收惠州市惠城际轨道交通项目西湖站拆迁安置房（智慧社区）工程BT项目投资建设款39,436,986.49元，迪威迅未计提减值，我们在执行函证程序时，收到惠州代建局回函"经估算约2,951万元左右，最终以财政审定为准"，虽然我们在收到回函后执行了走访程序，我们仍未能对此笔应收款项的可回收金额获取充分、适当的审计证据，因此我们无法判断相应减值计提是否充分。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于迪威迅，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

94、*ST东洋（002086.SZ）（市值11.95亿元，民营企业，注册地为山东省烟台市，水产养殖行业）

（1）公司基本情况

山东东方海洋科技股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为11.95亿元，民营企业,实际控制人为车轼,车志远，注册地为山东省烟台市，水产养殖。2020年收入4.28亿元，2020年扣非后净利润为-4.48亿元，2020年收入构成为：来料加工20.2%;水产品进料加工19.65%;海参17.75%;其他15.37%;国内贸易14.96%;HIV、HTLV检测装备12.07%和信，审计费用为90万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

1、控股股东占用资金及违规担保

如财务报表附注五、4其他应收款、附注十、5关联方交易情况以及附注十一、承诺及或有事项所述，截至2020年12月31日，东方海洋科技公司应收控股股东非经营性资金占用113,882.70万元（本息及相关费用），已计提坏账准备22,776.54万元；为控股股东及其他关联方借款担保金额78,597.40万元（不含利息等）。截至本财务报告批准报出日，我们无法获取充分、适当的审计证据对控股股东资金占用的可收回性及违规担保的解除情况作出合理的判断，其结果存在不确定性。因此，我们无法确定是否需要对上述应收款项的余额、坏账准备、预计负债项目作出调整。

2、业绩补偿款的可回收性

东方海洋科技公司与李兴祥先生及烟台宝崴商贸有限公司（以下简称宝崴商贸）三方签署了《债务转移三方协议书》，公司业绩补偿承诺义务人由李兴祥先生变更为宝崴商贸，宝崴商贸将于2022年6月30日前以现金方式偿还全部债务。我们无法确认宝崴商贸持有的深圳玖富明远投资合伙企业（有限合伙）的基金投资份额及其他境内股票等有价证券投资的金额以及是否存在其他权利瑕疵情况，业绩补偿款的可回收性尚不确定。截至本财务报告批准报出日，我们无法就应收业绩补偿款坏账准备的计提获取充分、适当的审计证据。因此，我们无法确定是否对上述应收款项的余额及坏账准备项目做出调整。

3、投资者诉讼案件

如附注十一、承诺及或有事项所述，东方海洋科技公司涉及多起投资者证券虚假陈述责任纠纷案件，因部分诉讼材料及案件诉状等必要信息尚未完全转交公司，未能完整梳理案件人数及金额。由于索赔区间无法确认，且案件尚未开庭审理，东方海洋科技公司未能合理估计预计负债金额。截至本财务报告批准报出日,我们无法获取充分、适当的审计证据对东方海洋科技公司可能需要承担的损失金额进行合理估计。因此，我们无法对资产负债表日是否发生损失而需计提预计负债的金额作出调整。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于东方海洋科技公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

95、*ST实达（600734.SH）（市值11.39亿元，地方国有企业，注册地为福建省福州市，终端设备行业）

（1）公司基本情况

福建实达集团股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为11.39亿元，地方国有企业,实际控制人为郑州市航空港经济综合实验区管理委员会，注册地为福建省福州市，终端设备。2020年收入11.51亿元，2020年扣非后净利润为-5.54亿元，2020年收入构成为：移动互联网智能终端及配件86.3%;物联网周界安防系统8.18%;其他业务5.52%中兴财光华，审计费用为210万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

福建实达集团于 2019 年度将存放于香港、印度的存货共计 13.77 亿元（其中存放于香港的存货金额为 10.43 亿元，存放于印度的存货为 3.34 亿元）计提了存货跌价准备 12.15 亿元，计提减值之后存货账面价值为 1.62 亿元，立信中联会计师事务所（特殊普通合伙）在 2020 年出具了立信中联审字【2020】D-0572 号的审计报告，对存货提出了保留意见："由于受新冠疫情的影响，我们无法对存放在香港及印度的存货实施监盘程序，我们也无法实施满意的替代审计程序，以获取充分、适当的审计证据核实上述存货的真实性和准确性"。

2020 年 4 月福建实达集团将该存货全部分别出售给香港的诗悦网络科技有限公司、赛维网络科技有限公司、迅连网络科技有限公司，确认销售收入 0.23 亿美元（折合人民币 1.57 亿元）。针对上述事项我们执行了函证、检查、访谈等审计程序。我们取得了销售合同、销售审批单、销售出库单、提货委托单据、银行回单等审计证据。2021 年审计期间我们向三家客户分别发出询证函进行函证并取得客户确认的回函。 由于上述三家客户都没有按进度回款，截至审计报告出具日共计销售回款 0.05亿美元（折合人民币 0.34 亿元），占销售收入的 21.74%，尚未回款 0.18 亿美元（汇率变动后折合人民币 1.15 亿元），占销售收入的 78.26%，因此我们认为尚未收回的款项能否安全收回存在不确定性。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于福建实达集团，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

96、*ST猛狮（002684.SZ）（市值11.23亿元，民营企业，注册地为河南省三门峡市，汽车零部件Ⅲ行业）

（1）公司基本情况

猛狮新能源科技(河南)股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为11.23亿元，民营企业,实际控制人为陈乐强,陈乐伍,陈银卿,陈再喜，注册地为河南省三门峡市，汽车零部件Ⅲ。2020年收入10.93亿元，2020年扣非后净利润为-12.76亿元，2020年收入构成为：智慧出行46.6%;清洁电力22.43%;电池业务19.15%;其他业务7.47%;储能(行业)3.28%;其他1.07%中审亚太，审计费用为300万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

（一）持续经营能力

如财务报表附注2.2持续经营所述，截止2020年12月31日，猛狮科技归属上市公司股东的净资产-172,038.29万元，2020年度归属上市公司股东的净利润-181,352.19万元。这些事项或情况，表明存在可能导致对猛狮科技持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。如财务报表附注2.2持续经营所述，猛狮科技披露了管理层针对上述事项的改善措施，但仍存在我们对其持续经营能力不确定性的疑虑。

（二）境外子公司Durion Energy AG财务资料不完整

猛狮科技持股比例为55%的控股子公司Durion Energy AG（公司注册地址为瑞士迪丁根），截至2020年12月31日，资产总额、净利润分别为4,060.87万元、-1,410.77万元。由于管理层未能提供2020年度完整的财务资料，我们无法获取充分、适当的审计证据以判断DurionEnergy AG.的财务报表列报是否正确，进而无法判断该事项对财务报表的影响。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于猛狮科技，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。"

97、ST东网（002175.SZ）（市值11.16亿元，公众企业，注册地为广西壮族自治区桂林市，影视动漫行业）

（1）公司基本情况

东方时代网络传媒股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为11.16亿元，公众企业,实际控制人为，注册地为广西壮族自治区桂林市，影视动漫。2020年收入2.12亿元，2020年扣非后净利润为-0.93亿元，2020年收入构成为：量具量仪99.91%;网络运营服务收入0.09%中兴财光华，审计费用为130万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

如财务报表附注十、1、或有事项所述，公司子公司桂林东方时代投资有限公司 2019 年进入破产清算程序，公司为其 3.77 亿元银行债务提供担保；报告期末公司在预计相关抵押资产处置价格的基础上确认预计负债 3.03 亿元，因与担保相关的抵押资产尚未完成拍卖处置，我们无法确认该项预计负债的准确性。

如财务报表附注十、2、承诺事项所述，2020 年度国投泰康信托公司诉公司关于宁波梅山保税港区东网安杰股权投资合伙企业（有限合伙）企业财产份额转让纠纷案件、融聚天下投资管理（深圳）有限公司诉公司关于深圳佰川投资中心（有限合伙）优先级财产份额回购纠纷案均已仲裁裁决或法院判决公司承担相关合伙企业份额回购责任，公司依据仲裁裁决或一审判决计提预计负债 7.89亿元；公司在履行上述合伙企业份额回购义务后，上述合伙份额项下的全部权益应归公司享有，因此公司应该在评估上述合伙企业全部权益可收回价值的基础上确认上述预计负债。由于公司尚未履行上述合伙企业份额回购义务，目前无法取得相关合伙企业的控制权，不能开展对上述合伙企业权益价值的审计评估工作，我们无法确认上述合伙企业权益的可收回价值，进而无法确认该项预计负债的准确性。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于东方网络，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

98、文一科技（600520.SH）（市值10.63亿元，民营企业，注册地为安徽省铜陵市，其它专用机械行业）

（1）公司基本情况

文一三佳科技股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为10.63亿元，民营企业,实际控制人为罗其芳,周文育，注册地为安徽省铜陵市，其它专用机械。2020年收入3.32亿元，2020年扣非后净利润为-0.15亿元，2020年收入构成为：其他41.22%;塑封压机23.84%;冲压件12.76%;电子塑封模具9.27%;塑料异型材模具8.83%;其他业务3.31%;LED支架0.72%;点胶机0.05%天健，审计费用为50万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

如财务报表附注十一（一）所述，文一科技全资子公司铜陵华翔资产管理有限公司(以下简称华翔资管)对外投资 5,000.00 万元参股上海办同实业有限公司（以下简称上海办同），并持有上海办同 33.33%的股权，截至 2020 年 12 月 31 日，上海办同已对外支付投资意向金。上海办同已于期后受让了股权资产，并办理了工商登记手续。

文一科技公司正积极督促上述投资款的收回。2021 年 4 月 20 日，华翔资管已起诉上海办同及其控股股东上海率丰企业服务中心，2021 年 4 月 20 日华翔资管已收到法院出具的《受理案件通知书》(〔2021〕皖 07 民初 92 号)，截至 2021 年 4 月 27 日上述案件尚未开庭审理。我们实施了检查凭证、获取承诺以及函证等程序，仍无法获取充分、适当的审计证据，判断该事项对文一科技公司 2020 年度业绩的影响。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于文一科技公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

99、杭州高新（300478.SZ）（市值10.4亿元，民营企业，注册地为浙江省杭州市，其他塑料制品行业）

（1）公司基本情况

杭州高新橡塑材料股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为10.4亿元，民营企业,实际控制人为吕俊坤，注册地为浙江省杭州市，其他塑料制品。2020年收入4.11亿元，2020年扣非后净利润为-1.86亿元，2020年收入构成为：电线电缆用高分子材料99.73%;其他业务0.27%天健，审计费用为105万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

如财务报表附注"十一（三）其他事项"之所述，杭州高新公司原实际控制人高长虹以杭州高新公司的名义与债权人签订了借款合同和担保合同，2019 年和 2020 年债权人对杭州高新公司提起诉讼，杭州高新公司的上述诉讼案件除原告为上海福镭德国际贸易有限公司的案件外均已判决或调解，杭州高新公司需要向债权人归还借款和承担担保责任。截至 2020 年12 月 31 日，杭州高新公司原实际控制人高长虹合计占用公司资金本金和利息 4,640.43 万元；杭州高新公司因上述诉讼案件需要履行代偿或偿还义务确认的预计负债 9,378.27 万元，后续实际支付时即被认定为高长虹资金占用。根据国务院《关于进一步提高上市公司质量的意见》（国发〔2020〕14 号）和中国证监会浙江监管局《关于开展上市公司资金占用、违规担保全面自查的通知》（浙证监公司字〔2020〕121 号）关于"严肃处置资金占用、违规担保问题"的有关规定，因杭州高新公司存在资金占用、违规借款和违规担保情况且截至本审计报告出具日尚未整改完毕，我们无法判断上述资金占用、违规借款和违规担保事项对杭州高新公司财务状况、经营成果和现金流量可能产生的影响。"

100、*ST众应（002464.SZ）（市值10.33亿元，民营企业，注册地为浙江省丽水市，互联网信息服务行业）

（1）公司基本情况

众应互联科技股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为10.33亿元，民营企业,实际控制人为李化亮，注册地为浙江省丽水市，互联网信息服务。2020年收入2.65亿元，2020年扣非后净利润为-3.5亿元，2020年收入构成为：游戏授权/注册码86.79%;游戏虚拟物品13.17%;其他业务0.03%;商品销售0.01%中兴华，审计费用为100万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

（一）合并报表范围影响

如财务报表附注"七、合并范围的变更1、处置子公司"所述，众应互联公司于2020年5月24日第五届董事会第十次会议，审议通过了《关于公司对外投资的议案》，同意众应互联公司与北京元纯传媒有限公司（以下简称"元纯传媒"）及其股东签署了《北京元纯传媒有限公司增资协议》（以下简称"增资协议"），协议约定众应互联公司以其账面对上海宗洋网络科技有限公司的债权、对北京新彩量科技有限公司（以下简称"新彩量公司"）的股权及3,000万元现金向元纯传媒增资，增资完成后，取得元纯传媒22.39%的股权。截至审计报告日，上述债权已交付完毕、众应互联公司已支付第一期现金对价500万元，但上述股权因已质押给债权人且涉及诉讼被冻结未完成过户交割。众应互联公司认为相关控制权已交付给元纯传媒，从而失去对新彩量公司的控制权，未将新彩量公司纳入2020年度合并范围。

根据增资协议："11.2本协议于下列情形之一发生时终止；11.2.1在本次交易完成日之前，经各方协商一致终止。11.3本协议根据11.2条终止后，各方并应协商恢复原状，且相互不承担赔偿责任"，且上述股权未完成过户交割，我们无法判断上述交易能否履行完毕，亦无法判断对众应互联公司财务报表的影响。

（二）代理采购款可收回性影响

如财务报表附注"四、10及六、4其他应收款"所述，众应互联公司对境外代理采购款相关的其他应收款按账龄组合计提预期信用损失。该款项账面期末余额为19,144.18万元，累计计提预期损失5,659.36万元，账面价值为13,484.82万元。我们无法获取充分适当的审计证据以判断上述应收代理采购款的可收回性。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于众应互联公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

101、*ST赫美（002356.SZ）（市值9.45亿元，公众企业，注册地为广东省深圳市，珠宝首饰行业）

（1）公司基本情况

深圳赫美集团股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为9.45亿元，公众企业,实际控制人为，注册地为广东省深圳市，珠宝首饰。2020年收入4.67亿元，2020年扣非后净利润为-5.14亿元，2020年收入构成为：服饰及配饰61.69%;钻石首饰19.82%;电能表12.91%;其他业务3.05%;利息、手续费收入2.54%众华，审计费用为220万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

1、如财务报表附注 13.3.7 大额资金往来所述，2018年度赫美集团及下属子公司向3家公司支付大额预付款，赫美集团没有将该 3 家公司识别为关联方，2019年度赫美集团将上述预付款项余额转入其他应收款并全额计提坏账准备；除上述预付款项外，赫美集团及下属子公司与多家公司存在大额资金往来，赫美集团均未识别为关联方。由于我们未能获取令我们满意的审计证据以判断上述往来及相关交易的商业合理性，从而消除我们对赫美集团关联方关系识别的疑虑。因此，我们无法判断赫美集团关联关系和关联交易及往来余额披露的完整性和准确性以及上述款项的可收回性。

2、如财务报表附注 13.3.6 控股股东及其关联方资金占用所述，2018年赫美集团控股股东及其关联方以上市公司名义对外借款并形成关联方资金占用，截止2020年12月31日关联方资金占用金额为 273,539,606.91 元（本息及相关费用）。控股股东及其关联方就资金占用向赫美集团出具了《承诺函暨保证书》。如财务报表附注 12.1.4 所述，2021 年 4 月 29 日，控股股东及其关联方与赫美集团其他债权人签订协议，其他债权人以豁免赫美集团债务的方式代控股股东及其关联方偿还所欠赫美集团全部款项，至此，控股股东及关联方对赫美集团不再有资金占用。截止本报告日，我们无法确认上述代偿协议是否会在未来重整过程中被撤销，我们也无法获取充分、适当的审计证据以判断对控股股东及其关联方的偿还能力，进而确定上述资金占用可能产生的信用风险损失。

3、如财务报表附注 11 承诺及或有事项、附注 13 其他重要事项所述，赫美集团以前年度出现控股股东凌驾于内部控制之上，以赫美集团名义违规对外资金拆借、对外担保，导致赫美集团存在大量或有负债义务。截至本报告日，赫美集团已启动预重整程序，且已完成债权申报登记工作。但由于债权清查核实及确认工作仍在进行，我们尚无法确认赫美集团与此相关的债务是否完整。"

102、ST天首（000611.SZ）（市值9.05亿元，民营企业，注册地为内蒙古自治区包头市，其他纺织行业）

（1）公司基本情况

内蒙古天首科技发展股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为9.05亿元，民营企业,实际控制人为邱士杰，注册地为内蒙古自治区包头市，其他纺织。2020年收入0.07亿元，2020年扣非后净利润为-0.25亿元，2020年收入构成为：动力煤40.42%;钾肥业务36.94%;其他业务21.44%;纺织类1.2%利安达，审计费用为90万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

持续经营能力存在重大不确定性

1.持续多年扣非后净利润为负数

天首发展连续多年扣非后净利润为负数，本报告期归属于母公司净利润为负，公司累计发生净亏损450,506,140.03元。

（二）重大诉讼事项

吉林天成矿业有限公司于2020年9月、2021年1月向吉林市中级人民法院，就天首发展逾期支付购买吉林天池钼业有限公司剩余股权转让款事项提起诉讼。天首发展持有的吉林天池钼业有限公司52.13%股权已全部冻结。天首发展如败诉，将需要大量资金支付剩余股权转让款及可能产生的逾期利息。如无法按期支付，还可能丧失被冻结股权的所有权。

（三）钼矿建设资金来源

天首发展主要资产集中于控股子公司吉林天池钼业有限公司，该公司钼矿开采仍处于前期建设阶段。按照建设计划，钼矿建设投产仍需大量资金投入。截至资产负债表日，公司货币资金余额与钼矿建设达到试生产状态尚需投入的资金存在较大缺口。

（四）天首发展2017年12月26日向渤海国际信托股份有限公司借款9700万元，期限两年。2019年末，该借款余额8700万元展期至2021年1月25日。2020年3月9日，该借款余额8700万元再次展期至2021年7月25日。还款日临近，天首发展还款压力较大。

如财务报表附注十五、其他重要事项所述，天首发展就资产负债表日后12个月改善持续经营能力拟定了相关措施，但我们仍无法取得与评估持续经营能力相关的充分、适当的审计证据，以消除我们对公司持续经营能力存在重大不确定性的疑虑。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于天首发展，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

103、*ST熊猫（600599.SH）（市值8.86亿元，民营企业，注册地为湖南省长沙市，多元金融Ⅲ行业）

（1）公司基本情况

熊猫金控股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为8.86亿元，民营企业,实际控制人为赵伟平，注册地为湖南省长沙市，多元金融Ⅲ。2020年收入1.75亿元，2020年扣非后净利润为0.36亿元，2020年收入构成为：烟花销售及焰火燃放81.9%;小额贷款18.1%利安达，审计费用为100万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

如财务报表附注五、7 所述，2020 年 12 月 31 日，熊猫金控公司期末小额贷款余额为 5.33 亿元，我们未能获取到上述借款人的贷前及贷后管理的完整相关资料，同时 2020 年度存在部分借款人委托第三方代还款的情况。

综上，对本期贷款的合理性及贷款损失准备计提的充分性。我们无法取得充分、适当的审计证据。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于熊猫金控公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

104、*ST圣莱（002473.SZ）（市值8.08亿元，民营企业，注册地为浙江省宁波市，小家电行业）

（1）公司基本情况

宁波圣莱达电器股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为8.08亿元，民营企业,实际控制人为覃辉，注册地为浙江省宁波市，小家电。2020年收入0.05亿元，2020年扣非后净利润为-1.42亿元，2020年收入构成为：其他业务63.83%;咖啡机及配件36.17%立信中联，审计费用为45万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

如财务报表附注十一（3）所述，2020年1月，圣莱达公司子公司宁波圣汇美商贸有限公司（以下简称圣汇美）与内蒙古态和共生农牧业发展有限公司（以下简称态和共生公司）签署合作贸易协议，合作进行肉牛养殖产业链贸易业务，圣汇美预付合作款2000万元，期末预付账款账面余额1990万元。对于上述预付账款，我们实施了检查合同和付款凭证、函证等审计程序，态和共生未按协议约定进行结算，后续合作双方也未达成约定，我们无法就上述合作收益、后续合作是否继续履行或收回合作款获取充分、适当的审计证据。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于圣莱达公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。"

105、*ST凯瑞（002072.SZ）（市值7.78亿元，公众企业，注册地为湖北省荆门市，IT服务行业）

（1）公司基本情况

凯瑞德控股股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为7.78亿元，公众企业,实际控制人为，注册地为湖北省荆门市，IT服务。2020年收入0.27亿元，2020年扣非后净利润为-2亿元，2020年收入构成为：煤炭45.71%;租赁服务44.08%;互联网接入及服务器托管产品10.21%亚太集团，审计费用为100万元。

（2）非标意见说明

二、形成保留意见的基础

（一）信用减值事项

1、应收款项减值

（1）如财务报表附注"六、合并财务报表主要项目注释5、其他应收款（一）其他应收款4．单项计提预期信用损失的其他应收款情况"所述，截止2020年12月31日，凯瑞德公司应收原股东张培峰170,938,699.00元，2020年度凯瑞德公司对该项应收债权计提信用减值145,987,829.10元，累计计提信用减值170,938,699.00元。凯瑞德公司未对张培峰应收债权计提信用减值事项提供充分、适当的依据，我们无法评估其计提信用减值的合理性和准确性。

（2）如财务报表附注"六、合并财务报表主要项目注释3、应收账款"及"注释5、其他应收款"所述，截止2020年12月31日，凯瑞德公司按组合计提预期信用损失的应收账款余额41,418,724.75元，坏账准备余额为23,033,165.03元；按组合计提预期信用损失的其他应收款账面余额为43,305,315.02元，坏账准备余额为18,552,659.76元。凯瑞德公司对上述应收款项根据各单位信用情况分别按照5%（账龄3年及以内）、60%（账龄3年以上）计提预期信用损失。凯瑞德公司未提供预期信用损失计提比例的依据，我们无法评估其计提的合理性和充分性，亦没有获得上述应收款项可回收的充分证据。

2、其他按权益工具减值

如财务报表附注"六、合并财务报表主要项目注释7、其他权益工具投资"所述，截止2020年12月31日，凯瑞德公司对杭州全之脉电子商务有限公司计提信用减值损失14,000,000.00元。 就该权益投资的减值情况，我们对杭州全之脉电子商务有限公司实际控制人的代理律师、被投资单位、公司治理层实施了沟通、走访等必要的审计程序，了解到杭州全之脉电子商务有限公司2020年度因公司自身原因全年未能正常营业、后续能否正常开展经营存在重大不确定性。鉴于凯瑞德公司未提供杭州全之脉电子商务有限公司2020年度的财务报表，我们未有足够的证据判断杭州全之脉电子商务有限公司的经营现状和股权价值，也不能合理确定是否有必要对其他权益工具投资的信用减值项目进行调整。

（二）诉讼及预计负债事项

1、未决诉讼

（1）杭州荟铭贸易公司商业承兑汇票案 如财务报表附注"十三、承诺及或有事项（二）或有事项1、未决诉讼事项（1）杭州荟铭贸易公司商业承兑汇票案"所述，2015年度凯瑞德公司因商业承兑汇票无法贴现事项被杭州荟铭贸易有限公司（以下简称荟铭贸易）起诉，诉讼金额100,000,000.00元，杭州市中级人民法院（2015）浙杭商初字第210号民事裁定裁定如下：驳回荟铭贸易的起诉。荟铭贸易不服该裁定，向浙江省高级人民法院提起上诉，浙江省高级人民法院裁定案件发回杭州市中级人民法院重新审理，2020年11月3日，杭州市中级人民法院开庭审理。截至目前，目前相关案件正在审理中，公司尚未收到相关裁判文书。

（2）中信银行股份有限公司杭州余杭支行借款担保案

如财务报表附注"十三、承诺及或有事项（二）或有事项1、未决诉讼事项（2）中信银行股份有限公司杭州余杭支行借款担保案"所述，2020年5月26日凯瑞德公司因为浙江第五季实业有限公司借款提供担保事项被中信银行股份有限公司杭州余杭支行起诉，要求凯瑞德公司与第五季国际石化（深圳）有限公司、杭州第五季电子商务有限公司、第五季国际投资控股有限公司、吴联模、张朱晟共同承担担保责任金额14,400,000.00元，杭州市余杭区人民法院（2020）浙0110民初7326号《民事裁定书》裁定如下：本院对本案不享有管辖权，本案应移送至杭州市中级人民法院审理。目前案件暂未取得新的进展。

（3）赵俊借款担保案

如财务报表附注"十四、资产负债表日后事项（四）其他资产负债表日后事项说明1、赵俊借款担保案"所述，2021年1月8日，凯瑞德公司因为深圳市尔斯顿实业有限公司借款提供担保事项被赵俊向广东省广州市中级人民法院起诉，要求凯瑞德公司对深圳市尔斯顿实业有限公司尚未向赵俊清偿的借款本金124,975,540.00元及2020年7月29日起至实际清偿之日的利息承担连带清偿责任。2021年1月26日，凯瑞德公司收到该案起诉状、证据材料、举证通知书、应诉通知书等案件资料，并已委托律师应诉。

对于上述事项我们虽然实施了管理层访谈、检查诉讼材料、律师沟通函等审计程序，但我们仍无法判断凯瑞德公司就上述案件是否需要承担损失及承担损失金额，也无法判断凯瑞德公司是否存在其他未经披露的对外承诺事项以及对财务报表产生的影响。

2、27起报案诉讼案件

如财务报表附注"十三、承诺及或有事项（二）或有事项3、27起报案诉讼事项"所述，2019年12月19日，凯瑞德公司就27件已判决生效案件向德州市公安局报案。截止2020年12月31日，德州市公安局受理的该案件没有新的进展，凯瑞累计就上述案件计提预计负债28,601,005.31元。

鉴于凯瑞德公司未提供案件的进一步进展信息或其他相关证据，我们未能取得充分、适当的审计证据以判断凯瑞德公司是否对上述案件所涉诉讼事项的预计负债作出合理的估计，未能确定是否有必要对预计负债作出调整和应调整的金额。

（三）持续经营能力

如财务报表附注"三、财务报表的编制基础（二）持续经营"所述2020年度归属于母公司净利润为-202,486,650.20元，截止2020年12月31日归属于母公司股东权益为-178,902,000.81元。由于公司发生涉诉事项，多项资产及银行账户被查封或冻结，无法支付到期债务。2020年12月12日，公司公告收到债权人申请重整的通知。这些事项或情况，表明凯瑞德公司的持续经营能力存在重大不确定性。如财务报表附注"三、财务报表的编制基础（二）持续经营"所述，凯瑞德公司披露了管理层针对上述事项的改善措施，但仍存在我们对其持续经营能力不确定性的疑虑。

三、强调事项

（一）投资性房地产产权证办理事项

如财务报表附注"六、合并财务报表主要项目注释8、投资性房地产（3）未办妥产权证书的投资性房地产情况"所述，凯瑞德公司未取得投资性房地产房屋产权证。2020年1月15日，凯瑞德公司控制的山西龙智物业有限公司与临汾万鑫达焦化有限责任公司（以下简称万鑫达）签订合同编号为WXDLZDJ03的《工业园区综合体代建协议补充协议》，约定由万鑫达于2020年12月31日前办理工业园区综合体各项资质证明文件，并由其承担办理过程中的一切费用。截止审计报告出具日，公司尚未办妥各项资质证明文件，也未与万鑫达就产权办理事宜签订新的协议。

（二）关联方交易事项

如合并财务报表附注"六、合并财务报表主要项目注释22、营业收入和营业成本"及"十一、关联方及关联交易（五）关联方交易3、销售商品、提供劳务的关联交易"及"6、关联租赁情况"所述，凯瑞德公司2020年确认煤炭贸易净额收入12,119,288.31元，确认投资性房地产租赁收入11,686,762.48元，均为从关联方临汾万鑫达焦化有限责任公司实现销售收入。

2020年度，凯瑞德公司关联方收入交易额占当期销售收入总额的89.79%，直接影响当期经营利润23,806,050.79元。

上述内容不影响已发表的审计意见。"

106、*ST拉夏（603157.SH）（市值7.2亿元，民营企业，注册地为新疆维吾尔自治区乌鲁木齐市，女装行业）

（1）公司基本情况

新疆拉夏贝尔服饰股份有限公司,截止2021年4月30日，总市值为7.2亿元，民营企业,实际控制人为邢加兴，注册地为新疆维吾尔自治区乌鲁木齐市，女装。2020年收入18.19亿元，2020年扣非后净利润为-19.81亿元，2020年收入构成为：上装64.92%;裙装22.58%;下装9.59%;其他2.83%;配饰及其他0.08%大华，审计费用为348万元。

（2）非标意见说明

二、 形成保留意见的基础

（一）境外子公司对财务报表的影响

截至 2019 年 6 月 4 日，拉夏贝尔公司累计支付 56,140 千欧元（折合人民币 427,141 千元）完成Naf Naf SAS100%股权收购。2019 年度拉夏贝尔公司对Naf Naf SAS账面长期资产和因合并形成的商誉计提减值损失 227,312 千元，计提减值后Naf Naf SAS在 2019 年合并财务报表的净资产为 21,428 千元，拉夏贝尔公司 2020 年度合并报表将上述净资产 21,428 千元确认损失。如财务报表附注十二所述，2020 年 2 月 25 日，FASHION I由于未按期偿还借款被HTI ADVISORY COMPANY LIMITED(海通国际咨询有限公司)接管，拉夏贝尔公司失去对子公司FASHION I及其子公司APPAREL I、APPAREL Ⅱ和Naf Naf SAS的控制权。Naf Naf SAS于法国当地时间 2020 年 6月 19 日转入司法清算程序，截至目前该清算尚未结束。

由于上述事项的影响，我们未能对FASHION I及其子公司 2020 年度会计报表进行审计，无法确认是否需要对拉夏贝尔公司 2020 年合并报表期初数进行调整以及其对本期财务报告的影响，无法判断对Naf Naf SAS长期股权投资及计提资产减值准备的合理性和准确性,同时亦无法确认账面已记录向FASHION I及其子公司提供的担保或负债义务的完整性。

（二）诉讼事项

如财务报表附注十二/（二）/（1）诉讼事项所述，拉夏贝尔公司因债务违约，截至 2020 年12 月 31 日未判决的诉讼仲裁涉案金额 782,468 千元，其中截至审计报告日已判决的诉讼仲裁涉案金额 236,904 千元。又如财务报表附注十三/（一）/2.新增诉讼或仲裁的影响所述，2021 年 1月 1 日至审计报告日，拉夏贝尔公司新增诉讼涉案金额 1,005,987 千元。我们无法获取充分、适当的审计证据以判断上述诉讼事项可能产生的损失，以及与诉讼、仲裁相关的预计负债的准确性和完整性。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的"注册会计师对财务报表审计的责任"部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于拉夏贝尔公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。"