制造企业财务内部审计浅析（制造企业财务内部审计浅析论文）

摘要：

财务管理是企业发展的关键环节，科学合理的财务管理能够为企业增加资金储备，减少生产运营成本，提高企业的经济效益。制造企业作为资金使用量庞大的企业，其财务内部控制管理的重要作用不言而喻，特别是在市场经济环境里，制造行业的竞争压力日益加大，这就迫切需要做好财务内部控制管理，切实提升企业的市场竞争力，实现可持续发展。文章就制造企业的财务内部控制管理展开了分析，以供参考和借鉴。

关键词：

制造企业；财务；内部控制；管理

0引言

社会主义市场经济水平的不断提高，使得我国的企业发展面临着激烈的竞争和诸多的风险，资金与资产作为企业发展的关键，在此背景下必须构建科学合理的内部控制体系，并不断地调整优化，保证企业财务管理的实效性，更好地应对多变的市场竞争。现在，社会各界提高了对财务内控体系重要性的认识，企业财务内控水平也在不断提升，但在不断变化的市场经济体制下，财务内控体系还存在一些问题。因此，本文立足于此提出了优化企业财务内部控制的有效对策，旨在为业内人士提供一些借鉴和参考。

1制造企业财务管理的现状分析

1.1财务监督机制不健全

企业高级管理层面对会计存在一定压力，造成会计内部监督职能无法充分发挥。另外，企业内部机制的不足以及监督体系的缺乏直接影响了内控考核的执行力度。部分企业缺乏严格的考核检查，即使进行了考核检查，也是形式主义的走走过场，达不到实质性的目标，导致内部控制的执行效果偏低；有些企业虽然建立了一定的考核制度，但缺乏具有足够深度与广度的内控标准，必然制约内控考核监督的开展。

1.2内部审计控制薄弱

虽然企业设立了内部审计机制，但内部审计的职能却没有得到切实的发挥。一方面企业没有正确认识到内部审计工作的作用，不重视内部设立的审计机构，内审的监控职能也就无法实施；另一方面，企业设立的内部审计机构依附于财务部门，并未实现独立，导致内审的职能无法充分发挥。

1.3缺乏风险意识

社会经济快速的发展，加剧了企业间的竞争，激烈的竞争加大了企业的经营风险。从目前我国制造企业的现状来看，企业利润率低，资金周转比较困难，尤其营销部门片面追求发货量，而在应收账款回收上缺乏足够的管理机制。在市场经济快速发展情况下，以资金流引导企业快速发展尤为重要，企业抵御风险的能力偏低，这在一定程度上影响了制造企业核心竞争力的提升，不利于企业的长远发展[1]。

2企业财务管理内部控制应达到的目标

2.1保障企业资产的安全与完整

企业实施财务内部控制管理的最基本目标就是保障企业资产的安全与完整，在此基础上确保企业资产增值。但这并不等于说企业没有出现财产损失就表明企业内部控制体系就是完善的。企业财务内部控制管理基本目标实现的前提是分离资产保管与记录职能。企业在评估内部控制制度时要配置专业的评估人员，能够从专业视角对企业资产的使用效率作出分析判断，对那些影响资产增值和安全的因素加以控制，以便在内控制度中明确保护或应对措施，以此来判别内控制度的完善性。

2.2保障会计信息的准确可靠

财务内部控制的中心是会计控制，会计控制是其核心子系统。会计工作通过审核原始凭证、编制记账凭证、登记账簿、编制会计报表等形式，为决策者提供经济决策信息来实现其反映职能。内控体系的评估还包括了会计机构设置、岗位职责与分工、核算原则、核算流程管理制度等，以及具体的会计凭证、会计账簿的审计结果。企业利用内部审计的结果能够正确评估出会计信息是否准确与完整。

2.3保障企业做出最佳的决策

企业内部控制制度的建立是秉承成本效益原则的，所以说内控制度也讲究效益和效率。评估内控制度时除了评估正在实施的决策活动，还要评估已经实施有结果的决策，看决策依据是否充分、真实、合法，决策程序是否过于繁杂，决策结果是否得到贯彻落实，实施结果是否满意等，帮助企业分析决策的成功经验与失败教训，为未来企业的发展决策提供参考[2]。

3加强制造企业财务内部控制管理的途径

3.1强化财务内部控制意识

企业财务内控体系运行的良好环境必须有强大的意识作为指导，所以必须加强企业全体员工的财务内控意识，特别是加强企业领导管理层的内控意识，因为管理层是企业各项经营业务的决策者，对企业的发展具有决定性的作用。企业财务内控体系的有效运行不是独立的，应在财务部门的主导下，企业各级、各部门通力协作，只有企业全体人员都树立财务内控观念，深刻认识财务内控的重要作用，并积极参与，才能将财务内控从财务活动提升到企业战略层面，全面实现财务内控的目标。

3.2提高财务人员的素质

财务人员的综合素质直接关系着企业财务工作的成效，所以制造企业必须提高财务人员的综合素质，多聘用或重用有判断能力、能适应改革浪潮的高层次复合型财务人才。具体来说：首先，加强财务人员职业道德教育和法制教育。若企业的财务人员不具备良好的职业素养，就会增加企业的财务与经营风险，造成财务内部控制管理失效。因此，必须加强财务人员的职业素养，尤其是诚信教育,以良好的职业操守规避做假行为，遏制操纵利润的动机。同时还要加强法制教育，遵守会计制度和相关法律法规，不受利益趋势，做出违法乱纪的事情。其次，加强继续教育,提高财务人员的专业技能。新会计准则的颁布与实施对财务人员提出了更高的要求，财务人员要根据职业判断能力、专业知识和工作经验进行主观判断。因此，必须加强财务人员的继续教育培训工作，合理加大全方位的教育投入，建立完善的教育培训体系。结合新时期的财务工作需求，以培养具备扎实的专业知识、熟练的实务操作技能以及职业素养较高的财务人员为目标，提升其综合素质，同时财务人员还要与时俱进，学习新会计准则，学习和掌握现代化的财务工作手段和理念，增强专业工作能力，减少会计信息的人为失真。

3.3强化内部审计的独立性

企业内部审计的职能是监督、保障企业的生产活动按照投资计划执行，遵循国家相关的准则进行财会记录，并确保编制的财务报表能够真实、完整地反映企业的财务状况等。同时，内部审计在不断完善和优化内控体系方面也有着不可或缺的作用。就目前部分企业内部审计不独立，导致审计职能得不到充分发挥问题，建议设立独立的审计部门，配备专职审计人员，明确其权责和工作流程，对企业的各项财务工作实施连续性、有针对性的监督与跟踪审计，并为建立完善的财务内控制度提供建议，确保企业资产的安全，提高企业资产的使用效益，促进企业发展战略目标的实现。在必要时还可以设立审计委员会，选用具有独立性、工作能力强以及职业素养良好的人员担任负责人，提高内审部门对压力或干涉的独立性。另外，还要分离复核审计职能部门与审计职能部门人员，确保内部审计的有效性。

3.4建立财务预警机制，强化风险评估

对于目前大多数企业风险管理体系层次偏低，风险管理部门分散的情况，建议企业建立全面、规范化的风险管理体系和运行机制，企业要想进一步优化财务内部控制必须结合自身的实际情况，科学有效地制定相应的风险管理目标与策略，建立财务预警机制与风险管理长效机制，强化风险识别、评估，在此基础上制定有针对性的防范措施。财务风险预警系统应设置相应的预警指标，体现企业运营能力的指标有总资产报酬率、存货周转率、应收账款周转率；体现企业的偿债及抗风险能力的指标有现金比率、流动比率、资产负债率，通过上述指标来有效监测企业的财务管理情况，及时发现企业生产经营过程中存在的重大问题，并反馈给企业领导管理层，进而制定有针对性的措施，有效预防、科学应对风险，增强企业风险管理与处理能力，将风险带来的损失或影响降到最低限度。

4结束语

总之，企业的财务管理是现代企业管理的关键环节，科学合理的财务管理必须有完善的内部控制体系作为基础，才能进一步增强企业的核心竞争力。本文认为企业可以从强化财务内部控制意识，提高财务人员的素质，建立独立的内部审计部门以及财务预警机制，强化风险评估等方面入手，增强财务内部控制的执行力，促进企业的长远发展。

参考文献：

[1]梁勇.加强企业财务内部控制，防范企业财务风险[J].中国商贸，2014（31）：38-39.

[2]樊华群.中小企业财务内部控制问题及对策[J].中外企业家，2014（30）：72-73.

作者:张连才 单位:华创融盛展示（北京）有限公司