内部审计作业系统化管理模型——基于流程、质量和成果管理(内部审计质量控制体系)

审计项目作为内部审计工作的核心工作,需要占用大部分审计资源。而审计项目管理是审计项目作业的关键环节。

审计项目管理不仅仅是项目经理或者项目负责人的事情,每一位参与审计项目作业的人员都需要学会进行项目管理。

无论是审计项目负责人、审计经理、项目小组长还是项目组成员,都需要养成系统化思考的习惯,学会从多个维度思考问题,学会系统化管理作业活动和系统化自我管理。

笔者试图构建一个内部审计作业系统化管理模型,来实现审计项目的系统化管理。该模型适合审计项目里的每一位角色扮演者去参考。

具体见下图:

内部审计作业系统化管理模型——基于流程、质量和成果管理(内部审计质量控制体系)

一、流程管理

从审计项目流程上看,可以简化为审前准备、项目实施、报告管理、项目总结等环节。审计项目流程要遵循标准化审计操作手册,按照标准化流程开展审计项目。审计项目的流程管理应该是一个闭环,也就是说审计项目管理不是在报告阶段结束,而是通过项目总结来回顾前面各个环节是否存在缺陷、是否需要改进。审计项目流程管理应该是一个循环,从审前准备到项目总结虽然时间阶段不同,但应该是首尾相连的,也就是项目结束时应该对前面的环节进行评估。还有,上一次审计项目的总结也是为下一个审计项目的准备做好经验储备。

二、质量管理

审计项目的质量管理需要对应审计项目流程的每一个环节。审前准备环节需要进行质量控制,项目实施环节需要进行质量控制,报告环节也需要进行质量控制。在项目总结环节,要对审计项目的各个环节的质量进行评价。审计项目质量管理也是一个闭环,从项目起点和项目终点都要通过质量控制和质量评价连接起来。另外,审计项目质量管理可以实行三级质量管控机制,项目负责人或项目经理、项目小组长、项目组成员是三级质量管控的各级责任人。

三、成果管理

成果管理不是在审计项目快结束时向审计人员要成果、要审计发现。成果管理也是过程管理。在审计项目的每一个环节,都需要有成果。在审计项目准备阶段,成果是风险评估初步结论、确定的审计重点、审计线索和疑点等等。在审计项目实施阶段,要定期进行成果评估,对初步的审计发现进行评估。在审计报告阶段,要对审计成果或审计发现进行最后的检验。在项目总结阶段,也要对审计项目各阶段的成果进行总结,评估各个阶段的审计成果是否能相互印证。成果管理也应该进行循环管理。成果管理也可以以风险为导向,以风险评估结果作为成果评价的主要参考依据。

四、流程、质量、成果三维管理

审计项目作业以流程、质量、成果三维度进行系统化管理,三个维度相互交叉,相互控制。审计项目里的不同角色,关注点也会不同,例如,审计项目普通成员会更多地关注项目流程的完成,项目小组长或项目经理会更多地关注项目的质量控制,而项目负责人或项目经理会更多地关注项目的成果。但流程、质量、成果是每一个审计项目成员都要考虑的。流程的执行需要有质量,高质量的流程执行才会产生成果,而成果也需要依托于流程的执行。

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